Situation:
Ein Unternehmen von ABC SRL erhält über eine kommerzielle Plattform (eMag) eine Rechnung von einem anderen XYZ-Unternehmen aus der Tschechischen Republik (gültiger VIES-Code) – einem Mitarbeiter. Die erhaltene Rechnung ist in Lei und ohne Mehrwertsteuersatz.
Wie ist die steuerliche Behandlung aus umsatzsteuerlicher Sicht?
Welche Aussagen werden abgegeben?
Lösung: Unter Berücksichtigung der oben genannten Daten fungierte Emag als elektronische Plattform, auf der der tschechische Anbieter XYZ Angebote zum Verkauf seiner Produkte präsentierte und der ABC-Einkäufer in Rumänien die Bestellung startete.
Daher hat der Lieferant die über die Plattform erhaltene Bestellung unter Berücksichtigung der Tatsache übernommen, dass der Begünstigte aus Rumänien ein in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registrierter Steuerpflichtiger in Rumänien mit einem gültigen Mehrwertsteuercode im VIAS-System ist.
Somit war der Lieferant aus der Tschechischen Republik der Ansicht, dass er eine innergemeinschaftliche Warenlieferung vornimmt, die in der Tschechischen Republik von der Mehrwertsteuer befreit ist, da die Waren aus dem tschechischen Hoheitsgebiet auf rumänischem Hoheitsgebiet durch ein spezialisiertes Paket- / Kurierunternehmen versandt wurden.
Da die Waren von der Tschechischen Republik nach Rumänien versandt wurden, betrachtet ABC SRL den Vorgang als einen innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren, die in Rumänien steuerpflichtig sind.
Erinnern Sie sich an die Definition von innergemeinschaftlichen Waren in Artikel 273 „Innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren“ Absatz 1 aus dem Steuergesetzbuch:
Der Erwerb des Rechts, als Eigentümer über bewegliche bewegliche Sachen zu verfügen, die an den vom Käufer, vom Lieferanten, vom Käufer oder von einer anderen Person im Namen des Lieferanten oder des Käufers angegebenen Bestimmungsort versandt oder transportiert werden, ist als innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren angesehen werden, in einen anderen Mitgliedstaat als den des Abgangs der Versendung oder des Versands der Waren.“
Als Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs gilt nach Artikel 276 „Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Gegenständen“ außerdem der Ort, an dem sich die Gegenstände bei Beendigung der Versendung oder Beförderung der Gegenstände befinden.
Daher wendet ABC SRL für den getätigten Erwerb das Reverse-Charge-System an, indem der Standardsteuersatz von 19 % auf den Wert der erhaltenen Rechnung verwendet wird, auch wenn der Warenwert (Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage) in Lei angegeben ist.
Der Wert des Vorgangs wird sowohl durch den Mehrwertsteuerrückerstattungscode 300 in den Zeilen 5 und 20 mit Übertrag in den Zeilen 5.1 und 20.1 als auch durch den zusammenfassenden Aufstellungscode 390 VIAS mit dem Symbol A gemeldet.
Für die Anwendung dieser steuerlichen Behandlung aus umsatzsteuerlicher Sicht ist maßgeblich, dass die Waren aus der Tschechischen Republik versandt werden, der Lieferant als Steuerpflichtiger mit der wirtschaftlichen Tätigkeit in der Tschechischen Republik gehandelt hat und dass der Lieferant über Mehrwertsteuernummer, ausgestellt von der tschechischen Steuerbehörde, ohne dass sie in der Tschechischen Republik unter die besondere Befreiungsregelung fällt, ähnlich den Bestimmungen des Artikels 310 des in Rumänien geltenden Steuergesetzbuchs.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), mit nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen zur Anwendung des Steuergesetzbuchs (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).