Standlage:
Wie ist die steuerliche Behandlung von Treibstoffkosten (einschließlich Dokumenten) im Falle eines Unternehmens (ABC SRL), das Mehrwertsteuer und Einkommensteuer an Kleinstunternehmen zahlt?
Bis Dezember nutzt ABC ein Auto nur zu Zwecken der wirtschaftlichen Tätigkeit, ab Januar 2021 nutzt das Unternehmen ein gemischtes Auto.
Lösung:
Da das Auto in einem gemischten Regime verwendet wird, muss das Unternehmen keine Fahrpläne mehr erstellen, aber die Abzugsfähigkeit der Mehrwertsteuer ist auf 50% begrenzt.
Wäre das Unternehmen Gewinnsteuerzahler, würde die 50%-Beschränkung auch bei Abzugsfähigkeit von Aufwendungen gelten. Bei einem Kleinstunternehmen ist die Art der Ausgaben unerheblich.
Somit gilt dieser begrenzte Abzug im Falle von Mikro für die Mehrwertsteuer für alle dem jeweiligen Auto zugeordneten Ausgaben, nicht nur für Kraftstoffausgaben (Reparaturen, Wartung, Kraftstoff usw.).
In diesem Sinne heißt es in Nummer 68 Absatz (4) der Methodischen Normen in Anwendung von Artikel 298 der Abgabenordnung ganz klar, dass, wenn das Fahrzeug sowohl für die wirtschaftliche Tätigkeit als auch für den persönlichen Gebrauch verwendet wird, auf 50 % das Recht zum Abzug der Steuern im Zusammenhang mit dem Kauf, dem innergemeinschaftlichen Erwerb, der Einfuhr, der Vermietung oder Verpachtung und der damit verbundenen Steuern, beschränkt.
Der Steuerpflichtige, der den beschränkten Abzug von 50 % anwendet, muss die Nutzung des Fahrzeugs zum Zwecke der wirtschaftlichen Tätigkeit oder zum persönlichen Gebrauch nicht anhand des Fahrplans nachweisen.
Mit der Beschränkung auf 50 % des Rechts zum Abzug der Steuern im Zusammenhang mit dem Kauf, dem innergemeinschaftlichen Erwerb, der Einfuhr, der Vermietung oder dem Leasing von motorisierten Straßenfahrzeugen und der Steuer im Zusammenhang mit den Ausgaben im Zusammenhang mit diesen Fahrzeugen ist die Begrenzung des Steuerabzugs gemeint die unter den in Artikel 297 und Artikel 299 – 301 aus dem Steuergesetzbuch, vorgesehenen Bedingungen abzugsfähig wäre.
Wenn das Auto zum Zeitpunkt des Erwerbs als Investitionsgut galt und die 5-jährige Anpassungsfrist noch nicht abgelaufen ist, ist eine Anpassung der ursprünglich abgezogenen 100 % Mehrwertsteuer gemäß Artikel 305 der Abgabenordnung erforderlich, wobei berücksichtigen, dass es sich um eine Änderung des Bestimmungsortes von der ausschließlichen Nutzung zu wirtschaftlichen Zwecken zu einer gemischten Nutzung sowohl zu wirtschaftlichen als auch zu persönlichen Zwecken handelt.
Da die Firma ABC SRL den vollen Vorsteuerabzug wünscht, darf das Auto ausschließlich für wirtschaftliche Zwecke mit obligatorischer Erstellung von Fahrplänen verwendet werden.
Wir erinnern Sie daran, dass ab dem 1. Januar 2021 eine Änderung der Abgabenordnung (durch Gesetz 296/2020) für Arbeitnehmer von Kleinstunternehmen gilt, in dem Sinne, dass nicht steuerpflichtiges Einkommen und Vorteile in Form der persönlichen Nutzung von Fahrzeugen die nicht ausschließlich zum Zwecke der wirtschaftlichen Tätigkeit verwendet werden, im Besitz von juristischen Personen sind oder von diesen verwendet werden, die die Besteuerung von Kleinstunternehmen oder die für bestimmte Tätigkeiten spezifische Steuer anwenden (Artikel 76 Absatz 4 Buchstabe t 1) aus dem Steuergesetzbuch , im Gegensatz zur Gesetzgebung vor dem 01.01.2021, wenn eine solche Bestimmung für die Arbeitnehmer von Kleinstunternehmen nicht existiert.
Wenn das Kleinstunternehmen jedoch nach dem 1. Januar 2021 keine Fahrpläne für das Auto mehr erstellt und das Auto zu 50 % für private Zwecke nutzt, wird dieser Betrag nicht mehr als steuerpflichtiger Gehaltsvorteil für den Arbeitnehmer behandelt, der betreibt das Auto.
- Rechtliche Grundlage:
- – Abgabenordnung (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
- – Gesetz 296/2020 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 zur Abgabenordnung
- – Methodische Normen zur Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).