Situation: Ein Unternehmen ABC SRL, das Mehrwertsteuer zahlt, erhält Webhosting-Dienste (Webhosting) von einem Unternehmen aus Großbritannien mit einem gültigen Mehrwertsteuercode.
Was sind die deklarativen Verpflichtungen des rumänischen Unternehmens und in welcher Zeile in der Erklärung 300 ist die Operation in Großbritannien abgeschlossen?
Lösung: Die Operation stellt für den Begünstigten aus Rumänien einen Erwerb elektronischer Dienstleistungen dar, für die der rumänische Käufer gemäß den Bestimmungen von Art. 307 „Die Person, die zur Zahlung der Steuer für die steuerpflichtigen Operationen in Rumänien verpflichtet ist“, Mehrwertsteuer in Rumänien schuldet, Absatz (2) / Steuergesetzbuch/ „Die Steuer wird von jedem Steuerpflichtigen geschuldet, einschließlich durch die nicht steuerpflichtige juristische Person, die für Mehrwertsteuerzwecke gemäß Art. 316 oder 317, der der Begünstigte der Dienstleistungen ist, die in Rumänien gemäß Art. 278 Absatz 2 erbracht werden und die von einem Steuerpflichtigen erbracht werden, der nicht in Rumänien ansässig ist oder für diese Dienstleistungen nicht als niedergelassen gilt Dienstleistungen auf rumänischem Gebiet nach den Bestimmungen vom Art. 266 Abs. (2). „
In diesem Fall gelten die Bestimmungen der allgemeinen Besteuerungsregel nach Art. 278 Abs. 2 StGB (Steuergesetzbuch), wonach der Ort der Lieferung als der Ort angesehen wird, an dem der Begünstigte der jeweiligen Dienstleistung ansässig ist.
Die fällige Mehrwertsteuer wird durch Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 19% auf die in Lei ermittelte Steuerbemessungsgrundlage unter Anwendung des am Tag der Rechnungsstellung durch den Anbieter geltenden Wechselkurs ermittelt.
Die erbrachte wirtschaftliche Tätigkeit stellt einen Erwerb elektronischer Dienste im Sinne von Art. 266 Pkt. 286 der elektronisch erbrachten Dienstleistungen dar, zu denen insbesondere die in Anhang II der Richtlinie 112 und in Artikel 7 Abs. 1 erbrachten Dienstleistungen der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem in der später geänderten und ergänzten Fassung, gehören.
Im Gegensatz zu denselben Operationen, die vor 2021 durchgeführt wurden, handelt es sich bei der Operation für den Begünstigten in Rumänien nicht mehr um einen innergemeinschaftlichen Erwerb von Dienstleistungen, der durch den rekapitulierten Anweisungscode 390 VIES mit dem Symbol S gemeldet wird, sondern um einen Erwerb von Dienstleistungen, die von einem Steuerpflichtigen mit erbracht wurden Hauptsitz in einem DrittlandDiese Dienstleistungen sind in Rumänien steuerpflichtig, indem das Reverse-Charge-Regime nach der Rechnungslegungsformel 4426 = 4427 angewendet wird..
Es ist wichtig anzumerken, dass im Jahr 2021 dieselbe B2B-Regel (Business to Business) gilt, die im Jahr 2020 angewendet wurde, wobei der Ort der Bereitstellung der Ort ist, an dem die jeweilige Dienstleistung in Anspruch genommen wird.
Der Unterschied zu 2020 besteht darin, dass die jeweiligen Operationen im Jahr 2021 nicht mehr in die Kategorie der innergemeinschaftlichen Erwerbe von Dienstleistungen fallen, weshalb der Wert der jeweiligen Dienstleistungen nicht mehr gesondert ausgewiesen wird.
In diesem Fall wird der Wert der erhaltenen Dienstleistungen nur in den Zeilen 7 und 22 des MwSt.-Rückgabecodes 300 angegeben, ohne auf die Zeilen 7.1 und 22.1 verwiesen zu werden, die nur für die Meldung von gemeinschaftsinternen Erwerbungen von Dienstleistungen verwendet werden.
Diese Operationen werden nicht mehr als Informationen durch rekapitulierenden Anweisungscode 390 VIES mit dem Symbol S, der nur bei gemeinschaftsinternen Erwerbungen von Diensten verwendet wird, angemeldet.
Wir erwähnen, dass ab 2021 die Steuerpflichtigen aus Großbritannien nicht mehr durch den Mehrwertsteuercode gekennzeichnet sind, dem das Präfix GB vorangestellt ist, sondern nur noch durch den Steuerregistrierungscode.
Das Präfix GB wurde vor 2021 nur zur Identifizierung von Steuerpflichtigen im VIES-System verwendet, die im Vereinigten Königreich als Mitgliedstaat, der den Mehrwertsteuercode gemäß den Anforderungen der Europäischen Union ausgestellt hat, für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind.
Ab 2021 wurden britische Steuerzahler vom VIES-System ausgeschlossen, wobei das GB-Präfix entfernt wurde.
In Anbetracht der Tatsache, dass der Erwerb der jeweiligen Dienstleistungen nach den Bestimmungen der rumänischen Abgabenordnung eine steuerpflichtige Tätigkeit in Rumänien darstellt, muss ihr Wert durch den informativen Deklarationscode 394 zur Spalte F gemeldet werden, der Tätigkeiten mit nicht registrierten Steuerpflichtigen zugeordnet ist und die dies sind nicht verpflichtet, sich in Rumänien für die Mehrwertsteuer anzumelden, nicht im Hoheitsgebiet der Europäischen Union niedergelassen.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015) mit nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen;
– Fiscal Procedure Code (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015) mit nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).