Vereinfachtes Umschuldungsverfahren gemäß Regierungsdringlichkeitserlass (OUG) Nr. 181/2020

Die Vermeidung, dass Steuerzahler neue Schulden im konsolidierten Gesamthaushalt akkumulieren, die zu Insolvenzverfahren führen könnten, sowie die Notwendigkeit, Möglichkeiten für eine wirtschaftliche Erholung zu schaffen, insbesondere für Steuerzahler mit Unternehmen, die von der SARS-CoV-2-Krise betroffen sind, sowie die Vermeidung der Eröffnung von Insolvenzverfahren, die im Hinblick auf die Einziehung von Haushaltsforderungen ineffizient sind, ist eine Priorität des Regierungsprogramms und eine Not- und Ausnahmesituation, deren Verordnung nicht verschoben werden konnte, erließ die Regierung sofortige Maßnahmen durch den Dringlichkeitserlass Nr. 181 / 22.10.2020, die am 26. Oktober 2020 im Amtsblatt veröffentlicht wurde.

Angesichts der Tatsache, dass eine beträchtliche Anzahl von Steuerzahlern, die ihre Absicht bekundeten, von der Maßnahme zur Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen zu profitieren, aber den Umstrukturierungsantrag, den Umstrukturierungsplan sowie den umsichtigen privaten Gläubigertest nicht eingereicht hatten, entschied die Regierung die vereinfachte Alternative für die Gewährung einer Umschuldung für maximal 12 Monate für alle wesentlichen Steuerpflichten, die in der von den Steuerbehörden nach Einreichung des Antrags ausgestellten Steuerbescheinigung eingetragen sind (insgesamt mehr als 500 Lei bei natürlichen Personen und von 5.000 Lei bei juristischen Personen ) und Zubehör, dessen Fälligkeit / Zahlungsfrist nach dem Datum, an dem der Ausnahmezustand ausgelöst wurde, und bis zum Datum der Ausstellung der Steuerbescheinigung unter Erfüllung der in der Notfallverordnung vorgesehenen Bedingungen erfüllt war.

Diese Maßnahme kommt auch Vereinigungen ohne Rechtspersönlichkeit zugute, die nach dem Gesetz die Qualität eines Schuldners haben, der juristischen Personen gleichgestellt ist, aber auch Schuldnern, denen zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags auf Umschuldung eine laufende Umschuldung gemäß der Steuerordnung gewährt wurde.

Für die Gewährung einer Umschuldung werden den steuerlichen Verpflichtungen gleichgestellt

Geldbußen jeglicher Art, die von der Finanzbehörde verwaltet werden;
Haushaltsforderungen, die von anderen Behörden aufgestellt und gemäß dem Gesetz zur Einziehung an die Steuerbehörden geschickt wurden, einschließlich Haushaltsforderungen, die sich aus vertraglichen Rechtsbeziehungen ergeben, die durch Gerichtsentscheidungen oder andere Dokumente, die nach dem Gesetz durchsetzbare Titel darstellen, hergestellt wurden

Eine Umschuldung wird nicht gewährt für:

die steuerlichen Verpflichtungen, die Gegenstand einer gewährten Umschuldung waren, die ihre Gültigkeit verlor;
die steuerlichen Verpflichtungen, die die Fälligkeit und / oder die Zahlungsfrist nach dem Datum der Ausstellung der Steuerbescheinigung haben;
die steuerlichen Verpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung unter die Bestimmungen über die Entschädigung fallen, innerhalb des Betrags, der aus dem Haushalt zu erstatten / zu erstatten / zu zahlen ist;
die steuerlichen Verpflichtungen, die durch Steuerverwaltungsakte festgelegt wurden und zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuererklärung ausgesetzt sind.

Wenn die Aussetzung der Vollstreckung des Steuerverwaltungsgesetzes nach dem Datum der Übermittlung einer Entscheidung über die Umschuldung endet, kann der Schuldner die Einbeziehung der steuerlichen Verpflichtungen, die Gegenstand der Aussetzung waren, sowie der damit verbundenen steuerlichen Nebenverpflichtungen in die Umschuldung beantragen. Zu diesem Zweck informiert die Steuerbehörde den Schuldner über eine Zahlungsaufforderung in Bezug auf die individualisierten Steuerpflichten in Verwaltungsakten, die zur Aussetzung der Vollstreckung eingestellt wurde, über die Entscheidungen in Bezug auf die damit verbundenen Nebensteuerpflichten.

Um von der Umschuldung zu profitieren, muss der Schuldner die folgenden kumulativen Bedingungen erfüllen:

bis einschließlich 15. Dezember 2020 einen Antrag bei der Finanzbehörde unter der Sanktion des Verfalls einzureichen, dem der Schuldner den Umschuldungsplan mit dem vorgeschlagenen Betrag der Umschuldungssätze beifügen kann;
nicht in Konkursverfahren sein;
nicht im Auflösungsprozess sein;
zum Zeitpunkt der Erklärung des Ausnahmezustands keine ausstehenden steuerlichen Verpflichtungen zu registrieren und zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuererklärung nicht zu löschen;
die Haftung nicht nach dem Gesetz über Insolvenz und / oder gesamtschuldnerische Haftung begründet haben,

In Ausnahmefällen gilt die Bedingung als erfüllt, wenn die Handlungen, die die Haftung begründen, im System der administrativen und gerichtlichen Rechtsbehelfe endgültig sind und der Betrag, für den die Haftung geltend gemacht wurde, erloschen ist..

alle Steuererklärungen gemäß dem Steuervektor zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung eingereicht zu haben, wobei auch die Steuerbeschränkungen zu berücksichtigen sind, die durch Entscheidung von der Steuerbehörde festgelegt wurden.

Verfahren zur Gewährung einer Umschuldung

Nach Eingang des Antrags stellt die Finanzbehörde von Amts wegen die Bescheinigung über die Steuerbescheinigung aus, die sie dem Schuldner mitteilt. Diese Bescheinigung enthält die steuerlichen Verpflichtungen, die zum Zeitpunkt ihrer Ausstellung im Saldo bestehen.

Die Steuerbescheinigung wird innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum der Registrierung des Antrags ausgestellt, auch bei Anträgen einzelner Schuldner, die unabhängig wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben oder freie Berufe ausüben, und die Steuerbehörde überprüft den Antrag des Antrags

Der Antrag des Schuldners wird von der Steuerbehörde innerhalb von 5 Arbeitstagen ab dem Datum seiner Registrierung durch eine Entscheidung zur Umschuldung oder gegebenenfalls eine Ablehnungsentscheidung gelöst, die er dem Schuldner mitteilt.

Die Höhe und die Zahlungsbedingungen der Ratenzahlungssätze werden durch Ratenzahlungsdiagramme festgelegt, die ein wesentlicher Bestandteil der Entscheidung über die Umschuldung sind.

Für die Beträge, für die eine Umschuldung der Steuerpflichten erforderlich ist, beginnt das Vollstreckungsverfahren nicht ab dem Datum der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung oder nach Übermittlung der Vorladung oder wird gegebenenfalls ausgesetzt.

Zusammen mit der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung an den Schuldner teilen die Steuerbehörden den Kreditinstituten, bei denen der Schuldner die Bankkonten eröffnet hat, und / oder den beschlagnahmten Dritten, die dem Schuldner Geldbeträge halten / schulden, schriftlich das Maß für die Aussetzung der Zwangsvollstreckung mit; dies hat zur Folge, dass die künftigen Beträge aus den täglichen Einnahmen auf den Konten in Lei und in Fremdwährung ab dem Datum und der Uhrzeit der Mitteilung an die Kreditinstitute an die Adresse der Aussetzung der Vollstreckung durch Beschlagnahme nicht mehr verfügbar sind.

Für den Zeitraum, für den ab dem 26. Dezember 2020 Zahlungsraten für zur Zahlung gestaffelte Steuerverbindlichkeiten gewährt wurden, werden Zinsen in Höhe von 0,01% für jeden Verspätungstag mit Ausnahme der fälligen Beträge fällig und berechnet mit Geldbußen jeglicher Art, gesetzlich festgelegten Nebensteuerpflichten, Durchsetzungskosten und Rechtskosten Die Zinsen sind für jede Rate im Zahlungsumplanungsplan ab dem Datum der Ausstellung der Zahlungsumplanungsentscheidung bis zum Zahlungstermin im Zeitplan oder bis zur Zahlung der Rate für die nächste Zahlungsfrist im Umplanungsplan fällig und berechnet. Bei Zahlungsverzug fällige und berechnete Zinsen werden durch Entscheidung über die Zahlungsverpflichtungen mitgeteilt.

Die Verspätungsstrafe wird bis zum Datum der Erteilung der Entscheidung über die Umschuldung berechnet.

Für den Zahlungsverschuldungssatz, der bis zum nächsten Zahlungstermin im Umschuldungsplan verspätet gezahlt wird, sowie für die Unterschiede in den Steuerverpflichtungen, die nach Abrechnung der negativen Mehrwertsteuerrückerstattungen mit Erstattungsoption markiert und nicht bezahlt wurden, wird eine Vertragsstrafe erhoben Sie wird dem Schuldner durch Entscheidung über die Nebenzahlungsverpflichtungen in Höhe von 5% mitgeteilt.

Bestehen Unterschiede zwischen den vom Schuldner im Antrag geforderten Beträgen und den in der Steuerbescheinigung eingetragenen Beträgen, kann die zuständige Steuerbehörde, die die Entscheidung über die Umschuldung trifft, von Amts wegen oder auf Antrag des Schuldners Fehler in ihrem Inhalt durch eine Entscheidung von korrigieren Korrektur des Fehlers, der vom Schuldner ab dem Datum seiner Mitteilung wirksam wird.

Wenn der Schuldner zwischen dem Datum der Einreichung des Antrags auf Umschuldung und dem Ausstellungsdatum der Steuerbescheinigung Zahlungen in den Haushaltskonten für die Arten der fälligen Steuerforderungen leistet, sind die Steuerverpflichtungen zum Zeitpunkt der Dringlichkeitserklärung ausstehend Verpflichtungen, die einer Umschuldung unterliegen können.

Während der Umschuldung durch die vereinfachte Maßnahme, um auf Antrag des Steuerpflichtigen / Zahlers die Ermäßigung der Nichtanmeldungsstrafe um 75% anzuwenden, werden die in der Steuerbescheinigung enthaltenen Nichtanmeldungsstrafen durch Entscheidung auf die Zahlung verschoben Zahlungsrate.

Bedingungen für die Aufrechterhaltung der Gültigkeit der Umschuldung, es sei denn, der Schuldner reicht mehrere Umschuldungsanträge:

gemäß dem Gesetz die von der Steuerbehörde verwalteten steuerlichen Verpflichtungen mit Zahlungsbedingungen zu erklären und zu bezahlen, die mit dem Datum der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung beginnen. Die Umschuldung bleibt auch dann gültig, wenn diese Verpflichtungen bis zum 25. des Monats nach dem gesetzlich festgelegten Fälligkeitsdatum erklärt und / oder bezahlt werden, einschließlich;
nach dem Gesetz die von der Steuerbehörde durch Entscheidung festgelegten steuerlichen Verpflichtungen zu bezahlen, wobei die Zahlungsbedingungen mit dem Datum der Mitteilung der Entscheidung über die Umschuldung beginnen. Die Umschuldung bleibt auch dann gültig, wenn diese Verpflichtungen innerhalb von 30 Tagen ab dem gesetzlich vorgesehenen Zahlungsschluss bezahlt werden
die Differenzen der Steuerpflichten, die sich aus der Änderung von Erklärungen ergeben, innerhalb von maximal 30 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Steuererklärung zu zahlen;
den Betrag und die Zahlungsbedingungen aus dem Staffelungsplan einzuhalten. Der Zahlungsplan bleibt auch dann gültig, wenn der Zahlungssatz bis zur nächsten Zahlungsfrist im Zahlungsplan bezahlt wird
die von der Finanzbehörde verwalteten steuerlichen Verpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung noch nicht beglichen wurden und die keiner Umschuldung unterliegen, innerhalb von maximal 180 Tagen ab dem Datum der Übermittlung der vrliegenden Entscheidung
die von anderen Behörden festgestellten und zur Einziehung an die Steuerbehörden gesendeten Forderungen sowie die Geldbußen jeglicher Art, für die nach dem Datum der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung eine Vorladung übermittelt wurde, innerhalb von 180 Tagen nach Übermittlung der Vorladung zu zahlen;
die nicht bezahlten Steuerverpflichtungen nach Begleichung der Rücksendungen mit einem negativen Mehrwertsteuerbetrag mit Erstattungsoption, die dem Schuldner durch eine Zahlungsbenachrichtigung innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Mitteilung der Zahlungsbenachrichtigung mitgeteilt wurden zu zahlen;
innerhalb von maximal 30 Tagen ab dem Datum der Übermittlung der Zahlungsmitteilung die steuerlichen Verpflichtungen zu bezahlen, die in suspendierten Steuerverwaltungsakten festgelegt wurden und für die die Aussetzung der Ausführung des Steuerverwaltungsakts nach dem Datum der Übermittlung der Entscheidung über die Umschuldung der Zahlung eingestellt wurde;
innerhalb von maximal 30 Tagen ab dem Datum der Übermittlung der Zahlungsmitteilung die steuerlichen Verpflichtungen zu zahlen, die von anderen Behörden festgelegt wurden, deren Verwaltung nach Erlass einer Entscheidung über die Umschuldung an die Steuerbehörde übertragen wurde;
die Beträge, für die die Verbindlichkeit gemäß den Bestimmungen des Insolvenzrechts und / oder der gesamtschuldnerischen Haftung festgestellt wurde, innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Feststellung der Verbindlichkeit zu zahlen;
nicht unter eine der Insolvenz- oder Auflösungssituationen fallen;
innerhalb von maximal 30 Tagen ab dem Datum der Übermittlung der Zahlungsmitteilung die Steuerpflichten gegenüber den Schuldnern, die nach dem Gesetz fusionieren und von der Umschuldung nicht profitieren, zu zahlen.

Wurden die für die Zahlung gestaffelten Beträge vollständig zurückgezahlt und die festgelegten Bedingungen erfüllt, teilt die Steuerbehörde dem Schuldner die Entscheidung mit, die gestaffelte Zahlung zu beenden.

Der Schuldner kann die Steuerbehörde auffordern, eine Umschuldung aufrechtzuerhalten, deren Gültigkeit aufgrund der Nichteinhaltung der Bedingungen zweimal während der Gültigkeitsdauer der Umschuldung verloren gegangen ist, wenn er zu diesem Zweck einen Antrag vor der Gesamtheit der Steuerpflichten stellt Gegenstand der Zahlungsumschuldung. Der Antrag wird innerhalb von 5 Arbeitstagen durch Erlass einer Entscheidung zur Aufrechterhaltung der Gültigkeit der Umplanung gelöst, wobei die ursprünglich genehmigte Umplanungsfrist eingehalten wird. Um die Gültigkeit der Umschuldung aufrechtzuerhalten, ist der Schuldner verpflichtet, die zum Zeitpunkt der Übermittlung der Entscheidung fälligen Steuerverpflichtungen zur Aufrechterhaltung der Gültigkeit der Umschuldung innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum der Übermittlung zu bezahlen, mit Ausnahme derjenigen, die einer Umschuldung unterworfen waren, deren Gültigkeit verloren gegangen ist.

Änderung der Zahlungsumschuldungsentscheidung während des Umplanungszeitraums

Während der Gültigkeitsdauer der Umschuldung kann die Entscheidung zur Umschuldung auf Antrag des Schuldners geändert werden, indem die folgenden Steuerpflichten in die Umschuldungsbescheinigung der Steuerbehörde aufgenommen werden:

die steuerlichen Verpflichtungen, von deren Zahlung die Aufrechterhaltung der Zahlungsumschuldung abhängt
die steuerlichen Verpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Übermittlung der Entscheidung zur Aufrechterhaltung der Gültigkeit der Umplanung fällig sind

Der Steuerpflichtige kann maximal zwei Anträge auf Änderung der Zahlungsumschuldungsentscheidung für die Gültigkeitsdauer der Zahlungsumschuldung stellen, an die er den Umplanungsplan mit dem vorgeschlagenen Betrag der Umschuldungssätze anhängen kann, bis die Zahlungsfristen eingehalten sind. von der Steuerbehörde innerhalb von 5 Arbeitstagen durch Entscheidung, die Entscheidung über die Umschuldung oder die Ablehnungsentscheidung zu ändern, mit der Möglichkeit, eine weitere Umschuldungsfrist zu genehmigen, die jedoch die 12-Monats-Frist nicht überschreiten darf.

Für Steuerpflichten, die Sanktionen und Verzugszinsen darstellen, für Steuerpflichten, die in suspendierten Steuerverwaltungsakten festgelegt wurden, sowie für Steuerpflichten anderer Behörden, deren Verwaltung der Steuerbehörde übertragen wurde, kann der Schuldner den Antrag auf Änderung der Entscheidung stellen Zahlungsumschuldung bei Bedarf.

Der Betrag und die Zahlungsbedingungen der neuen Ratenzahlungssätze sind in Ratenzahlungsplänen anzugeben, die ein wesentlicher Bestandteil der Entscheidung zur Änderung der Entscheidung über die Umschuldung sind.

Wird der Antrag auf Änderung der Zahlungsumschuldungsentscheidung abgelehnt, ist der Schuldner verpflichtet, die Beträge innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Mitteilung der Ablehnungsentscheidung zu zahlen.

In dem Fall, dass der Schuldner während der Gültigkeitsdauer der Erleichterung eine Aussetzung der Ausführung des Steuerverwaltungsgesetzes erhält, in dem einzelne Forderungen besteuert werden, für die eine Umschuldung erforderlich ist, wird die Entscheidung über die Umschuldung auf Antrag des Schuldners geändert.

Wird während der Gültigkeitsdauer der Umschuldung der Steuerverwaltungsakt, in dem die Steuerforderungen, die Gegenstand der Umschuldung sind, teilweise oder insgesamt individualisiert oder annulliert werden, so wird die Entscheidung über die Umschuldung wird auf Antrag des Schuldners entsprechenderweise geändert.

Verzicht auf Umschuldung

Der Schuldner kann auf die Umschuldung für die Dauer seiner Gültigkeit verzichten, indem er einen Antrag auf Aufhebung der Umschuldung stellt. Im Falle des Verzichts auf die Umschuldung hat der Schuldner die verbleibenden Steuerverpflichtungen aus der Umschuldung bis zu dem Zeitpunkt zu begleichen, an dem die Umschuldung erfolgt, andernfalls gelten die Bestimmungen über den Verlust der Gültigkeit der Umschuldung. Die Steuerbehörde teilt dem Schuldner die Entscheidung mit, die Umschuldung abzuschließen.

Verlor der Gültigkeit der Zahlungsrate und die Folgen ihres Verlierens

Die Umschuldung verliert ihre Gültigkeit an dem Tag, an dem die Bedingungen nicht erfüllt sind

Die Steuerbehörde trifft eine Entscheidung, um den Verlust der Gültigkeit des dem Schuldner mitgeteilten Zahlungsplans festzustellen

Der Verlor der Gültigkeit der Zahlungsrate hat den Beginn oder die Fortsetzung der Zwangsvollstreckung für den gesamten nicht gelöschten Betrag zur Folge.

Im Falle des Verlustes der Gültigkeit der Umschuldung wird für die verbleibenden Zahlungsbeträge aus der von der Steuerbehörde gewährten Umschuldung, die die wichtigsten steuerlichen Verpflichtungen und / oder die steuerlichen Nebenverpflichtungen darstellen, eine Strafe von 5% fällig, mit Ausnahme der wichtigsten gestaffelten steuerlichen Verpflichtungen für die Zahlung und für die eine Nichtdeklarationsstrafe fällig ist. In diesem Fall ist für jeden Tag eine Nichtdeklarationsstrafe von 0,08% fällig, die in der durch das Gesetz Nr. 207/2015 genehmigten Steuerverfahrensordnung vorgesehen ist

Im Falle des Verlustes der Gültigkeit der von der Steuerbehörde gewährten Zahlungsumschuldung werden für die wichtigsten verbleibenden steuerlichen Zahlungsverpflichtungen aus der gewährten Zahlungsumschuldung ab dem Datum der Erteilung der Zahlungsumschuldungsentscheidung für jeden Tag der Verzögerung Zinsen in Höhe von 0,02% fällig .

Bis zum 10. November 2020 wird der Präsident der Nationalen Agentur für Finanzverwaltung per Verordnung das Verfahren für die Gewährung der Umschuldung durch die zentrale Steuerbehörde genehmigen.