Die unmittelbare Auswirkung auf die freiwillige Steuerehrlichkeit ist ein erhöhter Druck zur Rechtfertigung der Einkommensquellen sowie eine Verkürzung der Zeit für die Festsetzung von Steuerbescheiden bei festgestellten Abweichungen.
Ein Verordnungsentwurf, der sich derzeit in der internen Abstimmung bei der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung befindet, führt eine wesentliche operative Änderung ein: die Einbeziehung der Generaldirektion für Steuerfahndung in den Kreis der zuständigen Stellen für die Überprüfung der persönlichen Steuersituation.
Neugestaltung des steuerlichen Kontrollprozesses
Im bisherigen Modell hat die Steuerfahndung eine feststellende Rolle ohne Festsetzungsbefugnis. Die neue Struktur beseitigt diese Fragmentierung und ermöglicht:
- die Identifizierung von Einkommensabweichungen;
- die Quantifizierung steuerlicher Verpflichtungen;
- die direkte Ausstellung von Steuerbescheiden.
Aus verfahrensrechtlicher Sicht reduziert diese Integration das Verjährungsrisiko und optimiert den Einsatz institutioneller Ressourcen.
Risikoschwelle und Auslösung der Prüfung
Die Auswahl der Fälle erfolgt auf Grundlage einer Risikoanalyse mit zwei kumulativen Bedingungen:
- mindestens 10% Abweichung zwischen geschätztem und erklärtem Einkommen;
- ein absoluter Betrag von mindestens 50.000 Lei.
Diese Kriterien verlagern die Kontrollen auf Steuerpflichtige mit erheblicher steuerlicher Exponierung, insbesondere vermögende Privatpersonen.
Rechtlicher Rahmen und steuerliche Behandlung
Die Prüfung erfolgt gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung (Artikel 138–147), während nicht gerechtfertigte Einkünfte nach dem Steuergesetz mit einem erhöhten Steuersatz von 70% besteuert werden.
Dieses Steuerniveau wirkt als Zwangsinstrument und nicht als regulärer Besteuerungsmechanismus.
Verfahrensschritte und Verteidigungsrecht
Der Kontrollablauf bleibt formalisiert:
- Aufforderung zur Stellungnahme (Frist von 30 Tagen);
- Prüfungsankündigung;
- detaillierte Analyse von Vermögen und Finanzflüssen.
Die Einhaltung dieser Schritte ist entscheidend für die Gültigkeit des steuerlichen Verwaltungsakts.
Praktische Auswirkungen für Steuerpflichtige
Für betroffene Personen besteht das Risiko nicht mehr nur in der Feststellung von Abweichungen, sondern auch in der Beschleunigung des Festsetzungsverfahrens. Die Bündelung der Kompetenzen bei der Steuerfahndung verkürzt den Zeitraum zwischen Feststellung und Vollstreckung, was Folgendes erfordert:
- eine sorgfältige Dokumentation der Einkommensquellen;
- die Abstimmung von Bankbewegungen mit Steuererklärungen;
- die Vorbereitung von Nachweisdokumenten vor jeder Prüfung.
Der Entwurf ist noch nicht in Kraft; seine Anwendung hängt von der Genehmigung und Veröffentlichung im Amtsblatt ab.