Standlage:
Das Anfang des Jahres gegründete Unternehmen ABC SRL mit dem CAEN-Code 4120, das im März und April im Baugewerbe tätig war, hat in Rumänien Einnahmen in Höhe von 80.000 Lei erzielt. Im Mai hatte das Unternehmen eine einzige innergemeinschaftliche Rechnung über 15.000 Lei, da es Bautätigkeiten im EU-Gebiet durchführte.
Kann das Unternehmen die Bauleistungen im Mai geltend machen? Kann die Erleichterung in Anspruch genommen werden, wenn die in Rumänien erzielten Einnahmen mehr als 80 % der Gesamteinnahmen ausmachen?
Lösung:
Wir erinnern Sie daran, dass gemäß OG 16/2022 zur Änderung der Steuergesetzgebung ab dem 1. Januar 2023 Steuererleichterungen für den Bausektor gewährt werden können, wenn die folgenden in der Steuergesetzgebung vorgesehenen Bedingungen in Artikel 60, Punkt 5 (Befreiungen von der Einkommenssteuer für natürliche Personen) kumulativ erfüllt sind:
- Personen, für die die Steuerbefreiungen gelten, erzielen Einkünfte aus Löhnen und Gehältern auf der Grundlage eines individuellen Arbeitsvertrags;
- die Steuerbefreiungen gelten nur für die tatsächlich in Rumänien ausgeübte Tätigkeit;
- Die monatlichen Bruttoeinkünfte aus Löhnen und Gehältern von natürlichen Personen, für die die Steuerbefreiung gilt, werden auf der Grundlage eines Bruttolohns für 8 Stunden Arbeit/Tag von mindestens 4.000 Lei pro Monat berechnet. Die Steuerbefreiung gilt für Bruttomonatseinkommen bis einschließlich 10.000 Lei, wobei der Teil des Bruttomonatseinkommens, der 10.000 Lei übersteigt, nicht steuerlich begünstigt wird;
- Arbeitgeber, die Tätigkeiten im Bausektor ausüben, die die folgenden CAEN-Codes umfassen:
(i) Bautätigkeiten, die in CAEN-Code 41.42.43 – Abschnitt F – Bauwesen – definiert sind;
(ii) die Bereiche der Herstellung von Baumaterialien, die durch die folgenden CAEN-Codes definiert sind:
2312 – Bearbeitung und Formgebung von Flachglas;
2331 – Herstellung von keramischen Fliesen und Platten;
2332 – Herstellung von Ziegeln, Fliesen und anderen Bauprodukten aus gebranntem Ton;
2361 – Herstellung von Betonwaren für Bauzwecke;
2362 – Herstellung von Gipserzeugnissen für Bauzwecke;
2363 – Herstellung von Beton;
2364 – Herstellung von Mörtel;
2369 – Herstellung von sonstigen Erzeugnissen aus Beton, Zement und Gips;
2370 – Schneiden, Bearbeiten und Veredeln von Steinen;
2223 – Herstellung von Bauprodukten aus Kunststoff;
1623 – Herstellung von sonstigen Bautischler- und Zimmermannsarbeiten;
2512 – Herstellung von Metalltüren und -fenstern;
2511 – Herstellung von Metallkonstruktionen und Metallbauteilen;
0811 – Gewinnung von Zier- und Werksteinen, Kalkstein, Gips, Kreide und Schiefer;
0812 – Gewinnung von Kies und Sand;
2351 – Herstellung von Zement;
2352 – Herstellung von Kalk und Gips;
2399 – Herstellung von sonstigen Erzeugnissen aus nichtmetallischen Mineralien a. n. g;
(iii) 711 – Architektur- und Ingenieurbüros und technische Beratung;
– Arbeitgeber erzielen einen Umsatz aus den oben genannten Tätigkeiten von mindestens 80 % ihres Gesamtumsatzes;
In Bezug auf den Umsatz enthält die Steuergesetzgebung die folgenden Klarstellungen:
- umfasst der Indikator des tatsächlich erzielten Umsatzes aus der Bautätigkeit nur die Einkünfte aus der Bautätigkeit auf dem rumänischen Staatsgebiet, und der Indikator des Gesamtumsatzes umfasst die Einkünfte aus der gesamten auf dem rumänischen Staatsgebiet ausgeübten Tätigkeit.
- für neu gegründete Arbeitgeber, d.h. im Laufe des Jahres in das Handelsregister/Steuerregister eingetragene Arbeitgeber, wird der Umsatz kumulativ ab dem Datum der Eintragung berechnet, einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt.
- Der Umsatz wird auf der Grundlage eines Auftrags oder einer Bestellung berechnet und umfasst Arbeitskräfte, Material, Maschinen, Transportmittel, Ausrüstungen, Einrichtungsgegenstände und sonstige für die Bautätigkeit erforderliche Nebentätigkeiten.
- Der Umsatz umfasst die realisierte und nicht in Rechnung gestellte Produktion
So wurde das Unternehmen im Januar 2023 gegründet und führte im März und April Bautätigkeiten in Rumänien durch, wobei es Einnahmen in Höhe von 80.000 Lei erzielte.
Im April erzielte das Unternehmen nur Einnahmen aus innergemeinschaftlichen Verkäufen.
In Anbetracht der oben genannten gesetzlichen Bestimmungen kann die Steuererleichterung bei der Einkommenssteuer von natürlichen Personen, die im Bausektor beschäftigt sind, nur dann angewandt werden, wenn die Tätigkeit des Arbeitgebers tatsächlich auf dem rumänischen Staatsgebiet ausgeübt wird, und zwar für die in Rumänien erzielten Einkünfte aus dieser Tätigkeit.
Unter einer im rumänischen Hoheitsgebiet ausgeübten Tätigkeit ist eine Tätigkeit zu verstehen, die in Rumänien tatsächlich zur Herstellung von Produkten und zur Erbringung von Dienstleistungen ausgeübt wird.
Daher kann die Steuerbefreiung im Mai nur angewendet werden, wenn diese Bedingungen erfüllt sind.
Die Berechnung des Mindestanteils von 80 % des Gesamtumsatzes aus der Bautätigkeit ergibt sich aus der Division der Einnahmen aus der Bautätigkeit in Rumänien durch die Gesamteinnahmen aus der gesamten in Rumänien ausgeübten Tätigkeit.
Rechtsgrundlage:
-Regierungsverordnung (OG) 16/2022 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung , zur Aufhebung bestimmter normativer Akte und anderer finanzieller und steuerlicher Maßnahmen;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch den Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).