Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch ist der Pachtvertrag ein Vertrag, durch den sich eine Partei, der Verpächter, verpflichtet, der anderen Partei, dem Pächter, gegen einen Preis, den Pachtzins, die Nutzung eines landwirtschaftlichen Gutes für einen bestimmten Zeitraum zu gewährleisten.
Fällige Steuer auf Mieteinnahmen:
Es ist wichtig, darauf hinzuweisen, dass die Einbehaltung und Abführung der Steuer auf den Nettopachtzins durch den Pächter zum Zeitpunkt der Zahlung der Einkünfte keine Option des Einzelnen ist, die durch die Bestimmungen des Pachtvertrags ausgeübt werden kann, sondern eine Verpflichtung des Pächters darstellt, die eindeutig durch das Steuergesetzbuch geregelt ist.
Gemäß Artikel 84 Absatz 4 des Steuergesetzbuchs wird bei Einkünften aus der Verpachtung von landwirtschaftlichen Gütern aus persönlichem Besitz das Bruttoeinkommen auf der Grundlage des zwischen den Parteien geschlossenen Rechtsverhältnisses/Vertrags ermittelt und entspricht dem Gesamtbetrag des erhaltenen Geldes und/oder dem Gegenwert der erhaltenen Sacheinkünfte in Lei.
Wenn die Miete in Naturalien ausgedrückt wird, erfolgt die Bewertung in Lei auf der Grundlage der durchschnittlichen Preise für landwirtschaftliche Erzeugnisse, die durch Beschlüsse der Kreisräte bzw. des Generalrats der Stadt Bukarest auf Vorschlag der spezialisierten Gebietsdirektionen des Ministeriums für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung festgelegt werden; diese Beschlüsse müssen vor Beginn des Steuerjahres ergehen. Diese Beschlüsse werden innerhalb der gleichen Frist an die regionalen Generaldirektionen für öffentliche Finanzen weitergeleitet, die sie an die untergeordneten Steuereinheiten weiterleiten.
Wurden die gemäß den Bestimmungen des vorstehenden Absatzes ermittelten Durchschnittspreise für landwirtschaftliche Erzeugnisse im Laufe des Einkommensteuerjahres geändert, so werden die neuen Preise für die Bewertung der in Naturalien ausgedrückten Pachteinnahmen in Lei zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage ab dem 1. des Monats angewandt, der auf die Übermittlung an die regionalen Generaldirektionen für öffentliche Finanzen folgt.
Die Nettomieteinnahmen werden bei jeder Zahlung ermittelt, indem von den Bruttoeinnahmen die Ausgaben abgezogen werden, die durch Anwendung des Satzes von 40 % auf die Bruttoeinnahmen ermittelt werden.
Die Steuer auf Mieteinnahmen wird durch Einbehaltung der Steuer durch die Einkommenszahler zum Zeitpunkt der Zahlung der Einnahmen berechnet, wobei der Steuersatz von 10 % auf die Nettoeinnahmen angewandt wird und die Steuer endgültig ist.
Die Berechnung, der Einbehalt und die Zahlung der Steuer auf die Mieteinnahmen obliegt also dem Mieter.
Die Steuer auf die Mieteinnahmen wird bei jeder Zahlung der Miete berechnet, indem der Steuersatz von 10 % auf die Nettoeinnahmen angewandt wird. Die so berechnete Steuer wird einbehalten und bis einschließlich zum 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem sie einbehalten wurde, an den Staatshaushalt abgeführt.
Bitte beachten Sie, dass der Mieter verpflichtet ist, bis zum 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Einkünfte gezahlt wurden, den Vordruck 112 Erklärung über die Verpflichtung zur Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge, der Einkommensteuer und des Versichertenstammbuchs auszufüllen und einzureichen, um die Steuer auf die Pachteinnahmen und gegebenenfalls den Krankenversicherungsbeitrag (CASS) in Abschnitt C, Versichertenart 26 – FP, die Einkünfte aus der Vermietung landwirtschaftlicher Güter im Rahmen der Quellensteuerregelung erzielen, zu erklären.
Krankenversicherungsbeitrag (CASS):
Gemäß Artikel 170 Absatz 1 der Steuergesetzgebung schulden natürliche Personen, die Einkünfte gemäß Artikel 155 Absatz 1 Buchstabe b) bis h) erzielen, den Sozialversicherungsbeitrag. (1) Buchstabe b)-h) aus einer oder mehreren Einkommensquellen und/oder -kategorien beziehen, schulden den Beitrag zur sozialen Krankenversicherung auf einer gemäß Absatz (4) festgelegten Berechnungsgrundlage. (4), wenn sie für das laufende Jahr Einkünfte schätzen, deren kumulierter Wert mindestens 6 Bruttomindestlöhne pro Land beträgt, die zum Zeitpunkt der Abgabe der in Artikel 120 vorgesehenen Erklärung gelten.
„Artikel 155 – Beitragspflichtige Einkommenskategorien in der sozialen Krankenversicherung
(1) Die in Artikel 153 Abs. (1) Buchst. a) bis (2) genannten Beitragszahler der sozialen Krankenversicherung sind verpflichtet, die Beiträge zur sozialen Krankenversicherung zu entrichten. (1) lit. a)-d) genannten Beitragszahler zahlen den Beitrag zur sozialen Krankenversicherung je nach Fall für Einkünfte aus Rumänien und aus dem Ausland, die in Übereinstimmung mit den auf dem Gebiet der sozialen Sicherheit geltenden europäischen Rechtsvorschriften sowie mit den Abkommen über die Systeme der sozialen Sicherheit, denen Rumänien beigetreten ist, in Rumänien meldepflichtig sind und die aus den folgenden Einkommensarten stammen:
a) Einkünfte aus Löhnen und Gehältern und den Löhnen und Gehältern gleichgestellten Einkünften, definiert gemäß Artikel 76;
a 1) Einkünfte aus Renten, die gemäß Artikel 99 definiert sind, für den Teil, der den monatlichen Betrag von 4.000 Lei übersteigt;
b) Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit im Sinne von Artikel 67;
c) Einkünfte aus Rechten an geistigem Eigentum gemäß Artikel 70;
d) Einkünfte aus der Verbindung mit einer juristischen Person, die nach Titel II oder Titel III steuerpflichtig ist und für die die Bestimmungen des Artikels 125 gelten;
e) Einkünfte aus der Übertragung von Gütern gemäß der Definition in Artikel 83;
f) Einkünfte aus land-, forst- und fischwirtschaftlichen Tätigkeiten gemäß der Definition in Artikel 103;
(g) Einkünfte aus Kapitalanlagen im Sinne des Artikels 91;
(h) Einkünfte aus anderen Quellen im Sinne des Artikels 114″.
Die jährliche Höchstgrenze von mindestens 6, 12 bzw. 24 nationalen Bruttomindestlöhnen, die bei Ablauf der Frist für die Abgabe der Erklärung nach Artikel 120 gilt, wird durch Zusammenrechnung der in Artikel 155 Absatz 1 genannten Einkünfte erreicht. (1) Buchstabe b)-h), wie folgt:
(…)
d) Bruttoeinkünfte, Nettoeinkünfte bzw. Einkommensnorm für Einkünfte aus der Überlassung der Nutzung von Gütern, die nach den Artikeln 84-87 ermittelt werden;
(1) (b) bis (h):
a) bei Einkünften zwischen 6 Bruttomindestlöhnen pro Land und 12 Bruttomindestlöhnen pro Land die zum Zeitpunkt der Abgabe der in Artikel 120 vorgesehenen Erklärung geltende Höhe;
b) die Höhe von 12 Bruttomindestlöhnen pro Land, die bei Ablauf der Frist für die Abgabe der in Artikel 120 vorgesehenen Erklärung gilt, wenn das Einkommen zwischen 12 Bruttomindestlöhnen pro Land einschließlich und 24 Bruttomindestlöhnen pro Land liegt;
c) die Höhe von 24 Bruttomindestlöhnen pro Land, die bei Ablauf der Frist für die Abgabe der in Artikel 120 vorgesehenen Erklärung gilt, wenn das Einkommen mindestens 24 Bruttomindestlöhne pro Land beträgt.
Gemäß Artikel 84 ist bei Einkünften aus der Nutzungsüberlassung von Immobilien, mit Ausnahme von Mieteinnahmen und Einkünften aus der Vermietung von Räumen in Privatwohnungen zu touristischen Zwecken, das Bruttoeinkommen das steuerpflichtige Einkommen.
Die Nettomieteinnahmen werden bei jeder Zahlung ermittelt, indem von den Bruttoeinnahmen die Ausgaben abgezogen werden, die durch Anwendung des Satzes von 40 % auf die Bruttoeinnahmen ermittelt werden.
Gemäß Artikel 174 (5) bis (10) der Steuergesetzgebung :
Wenn das Einkommen von einem einzigen Zahler (arendas) stammt und die Nettohöhe dieses Einkommens mindestens 12 Bruttomindestlöhne pro Land im Jahr 2022 (30.600 Lei) und 6 Bruttomindestlöhne pro Land ab dem Einkommen des Jahres 2023 (18.000 Lei) beträgt, ist der Einkommenszahler verpflichtet, den Beitrag zur sozialen Krankenversicherung (CASS) zu berechnen, einzubehalten, abzuführen und zu melden.
Wenn das Einkommen von mehreren Einkommenszahlern stammt und das Nettoeinkommen von mindestens einem Einkommenszahler gleich oder höher ist als die Höhe von 12 Bruttomindestlöhnen pro Land im Jahr 2022 (6 Bruttomindestlöhne pro Land ab dem Jahr 2023), bestimmt der Steuerzahler durch den zwischen den Parteien geschlossenen Vertrag den Mieter, der verpflichtet ist, die CASS zu berechnen, einzubehalten, abzuführen und zu erklären.
Wenn die Höhe der von jedem Einkommenszahler erzielten Nettomieteinnahmen unter dem Niveau von 12 Bruttomindestlöhnen pro Land im Jahr 2022 (6 Bruttomindestlöhne pro Land ab dem Jahr 2023) liegt, aber die kumulierten Nettoeinnahmen mindestens 12 Bruttomindestlöhnen pro Land im Jahr 2022 (6 Bruttomindestlöhne pro Land ab dem Jahr 2023) entsprechen, ist der Steuerzahler (Vermieter) verpflichtet, eine einzige Erklärung (Formblatt 212) für die Erklärung und Zahlung der CASS abzugeben.
Die natürliche Person muss die Berechnungsgrundlage für die CASS nicht schätzen, wenn sie ausschließlich Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung bezieht, auch wenn diese Einkünfte die Obergrenze von 6 Bruttomindestlöhnen pro Land ab dem Jahr 2023 überschreiten würden.
Die natürliche Person muss die einmalige Erklärung über die von natürlichen Personen geschuldete Einkommenssteuer und Sozialbeiträge (Formblatt 212) einreichen, um die fällige CASS zu erklären, auf deren Grundlage sie die Zahlung in ihrem eigenen Namen (Selbstveranlagungssystem) im folgenden Jahr bis zum 25. Mai vornimmt, es sei denn:
Die Höhe der Nettomieteinnahmen jedes Einkommenszahlers liegt unter dem Niveau von 6 Bruttomindestlöhnen pro Land, beginnend mit dem Einkommen des Jahres 2023, aber das kumulierte Nettoeinkommen ist mindestens gleich 6 Bruttomindestlöhnen pro Land;
Die Gesamteinkünfte aus mehr als einem Mietvertrag liegen über dem Schwellenwert, bei dem die CASS von dem benannten Einkommenszahler an der Quelle einbehalten wurde; in diesem Fall wird der vom Einkommenszahler einbehaltene Beitrag bei der Festlegung des Krankenversicherungsbeitrags berücksichtigt.
Rechtsgrundlage:
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Steuerverfahrensordnung (genehmigt durch das Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).