Standlage: Ein ABC SRL Unternehmen erhält eine Rechnung für Lohn- und Gehaltsabrechnungsdienste von einem EU-Unternehmen, das eine feste Niederlassung in Rumänien hat.
Was sind die steuerlichen Pflichten eines rumänischen Unternehmens?
Lösung: Gemäß Artikel 223 Absatz (1) Buchstabe k) der Abgabenordnung sind Einkünfte aus in Rumänien erbrachten Dienstleistungen in Rumänien steuerpflichtig, mit Ausnahme der internationalen Beförderung und der mit dieser Beförderung zusammenhängenden Dienstleistungen.
Gemäß Artikel 223 Absatz (2) des Steuergesetzbuchs wird das in Rumänien erzielte Einkommen eines Gebietsfremden, das einer Betriebsstätte/einer ausgewiesenen Betriebsstätte in Rumänien zuzurechnen ist, nicht nach dem Kapitel über die Besteuerung des Einkommens von Gebietsfremden besteuert, sondern unterliegt der in Titel II bzw. IV vorgesehenen steuerlichen Behandlung.
Bitte beachten Sie, dass die Betriebsstätte aus mehrwertsteuerlicher Sicht in Artikel 266 der Abgabenordnung definiert ist.
So gilt ein Steuerpflichtiger, der seinen Sitz außerhalb Rumäniens hat, als in Rumänien ansässig, wenn er eine feste Niederlassung in Rumänien hat, d.h. wenn er in Rumänien über ausreichende technische und personelle Mittel verfügt, um regelmäßig Lieferungen von Gegenständen und/oder steuerpflichtige Dienstleistungen zu bewirken.
Die Betriebsstätte ist in Artikel 8 der Abgabenordnung definiert.
Eine Betriebsstätte ist ein Ort der Geschäftsleitung, eine Zweigniederlassung, ein Büro, eine Fabrik, ein Geschäft, eine Werkstatt sowie ein Bergwerk, eine Öl- oder Gasquelle, ein Steinbruch oder ein anderer Ort der Gewinnung natürlicher Ressourcen sowie der Ort, an dem eine Tätigkeit mit dem Vermögen und den Verbindlichkeiten einer rumänischen juristischen Person fortgesetzt wird, die sich in einem Umstrukturierungsverfahren nach Artikel 33 befindet.
Eine Betriebsstätte ist eine Baustelle, ein Bauprojekt, eine Montage oder eine damit zusammenhängende Überwachungstätigkeit nur dann, wenn die Baustelle, das Projekt oder die Tätigkeiten länger als sechs Monate dauern.
Wenn die Dienstleistungen mit der von einer Betriebsstätte ausgeübten Tätigkeit zusammenhängen, werden sie in das von der Betriebsstätte in Rumänien erzielte Einkommen einbezogen und unterliegen der Einkommensteuer der Betriebsstätte.
In aceasta situatie de venituri din Romania nu va avea obligatia de a retine si achita impozit pe venitul nerezidentilor.
Wenn die Dienstleistungen nicht im Zusammenhang mit der Betriebsstätte stehen, behält das Unternehmen in Rumänien 16 % Einkommensteuer für Gebietsfremde ein und erklärt sie mit dem Formblatt 100.
Die Steuer wird berechnet, d.h. bei der Auszahlung des Einkommens einbehalten, erklärt und bis einschließlich zum 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Einkommen ausgezahlt wurde, an den Staatshaushalt abgeführt. Die Steuer wird in Lei berechnet, einbehalten, erklärt und an den Staatshaushalt abgeführt, und zwar zu dem von der Rumänischen Nationalbank für den Tag, an dem die Einkünfte an Nichtansässige gezahlt werden, mitgeteilten Wechselkurs.
Legt der Begünstigte die Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz vor, werden die Bestimmungen des von Rumänien mit dem betreffenden Staat unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommens angewandt.
Gemäß Artikel 1, Absatz (1) der ANAF-Verordnung 2994/2016, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, sind rumänische juristische Personen, gebietsansässige natürliche Personen sowie ausländische juristische Personen, die in Rumänien über eine ständige Niederlassung/bestimmte Betriebsstätte tätig sind, verpflichtet, Verträge/Urkunden zu registrieren, die mit ausländischen juristischen Personen oder gebietsfremden natürlichen Personen geschlossen wurden, die auf dem rumänischen Staatsgebiet Bauleistungen erbringen, Montage, Überwachungstätigkeiten, Beratungstätigkeiten, technische Unterstützung und alle anderen in Rumänien erbrachten Dienstleistungen, die zu steuerpflichtigen Einkünften führen.
Die Registrierung dieser Art von Verträgen erfolgt mit dem Formular 017 „Erklärung über die Registrierung von Verträgen/Unterlagen, die die tatsächliche Erbringung von Dienstleistungen aus Rumänien begründen, die mit ausländischen juristischen oder nicht ansässigen natürlichen Personen geschlossen wurden“.
Rechtsgrundlage:
- Steuergesetzbuch (genehmigt durch das Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht in MO Nr. 688 vom 10.09.2015), in der geänderten und ergänzten Fassung;
- Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch die HG Nr. 1/2016);
- Verordnung des Präsidenten der ANAF Nr. 2994/2016 über das Verfahren zur Registrierung von Verträgen/Dokumenten, die zwischen rumänischen juristischen Personen, gebietsansässigen natürlichen Personen sowie ausländischen juristischen Personen, die in Rumänien über eine ständige Niederlassung/bestimmte Betriebsstätte tätig sind, und ausländischen juristischen oder gebietsfremden natürlichen Personen geschlossen werden;
- anaf.ro/Declaratii electronice.