Im Amtsblatt (Teil 1) Nr. 1190 vom 12. Dezember 2022 wurde die ANAF-Verfügung Nr. 2420 zur Genehmigung des Verfahrens für die Festsetzung der von natürlichen Personen geschuldeten Steuern für bestimmte Zulagen, die Sozialschutzmaßnahmen darstellen, und für bestimmte im Ausland erzielte Einkünfte sowie zur Genehmigung des Musters und des Inhalts einiger Formulare veröffentlicht.
Wir erwähnen, dass der normative Akt ab dem Datum der Veröffentlichung in Kraft ist, d.h. ab dem 12. Dezember 2022.
Das kürzlich veröffentlichte Schriftstück richtet sich an Personen, die ihrer Melde- und Beitragspflicht zur Sozialversicherung nicht nachgekommen sind.
Das neue Steuerveranlagungsverfahren von Amts wegen für ausländische Einkünfte gilt ab 2021.
Wir erinnern daran, dass während des Ausnahmezustands und später während des Alarmzustands verschiedene sozio-professionelle Kategorien wie Selbstständige, Personen, die Einkommen aus Lizenzgebühren erzielten, aus dem Haushalt verschiedene Formen der Unterstützung in Form von technischer Arbeitslosigkeit oder Zuschüssen für reduzierte Arbeitszeiten usw. erhielten.
Konkret handelt es sich dabei gemäß Artikel 139^1 und 157^2 des Steuergesetzbuchs um Vergütungen, Zulagen, andere ähnliche Einkünfte sowie alle anderen Geld- und/oder Sachleistungen, die aus dem Ausland als Vorstandsmitglieder, Mitglieder des Verwaltungsrats, Mitglieder des Aufsichtsrats, Verwaltungsratsmitglieder, Direktoren, Rechnungsprüfer, Gründungsmitglieder, Vertreter in der Hauptversammlung der Aktionäre oder andere Tätigkeiten in ähnlichen Funktionen für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten für ausländische Arbeitgeber bezogen werden. Betroffen sind Arbeitgeber, die weder einen ständigen Sitz noch einen steuerlichen Wohnsitz in Rumänien haben.
Zweitens müssen Personen, die aus dem Ausland eine Rente von mehr als 4.000 Lei beziehen, eine einzige Erklärung abgeben und für den Teil, der diesen Betrag übersteigt, die CASS bezahlen. In diesem Fall beginnen die Melde- und Zahlungsverpflichtungen jedoch mit den Einkünften aus dem Jahr 2022, so dass sie zunächst bis zum 25. Mai 2023 erfüllt werden müssen.
Wenn also die oben genannten Personen die einzige Erklärung nicht abgeben und ihre Sozialversicherungsbeiträge nicht bis zum jährlichen Stichtag 25. Mai entrichten, kann die ANAF auf der Grundlage der ihr vorliegenden Informationen von Amts wegen Steuerbescheide erlassen und sie zur Zahlung von CAS und/oder CASS verpflichten. Die ANAF tauscht grundsätzlich Informationen mit anderen Steuerbehörden im Ausland aus, um Personen zu identifizieren, die ihren Verpflichtungen nicht nachkommen, verwendet aber auch Informationen aus früher eingereichten einzelnen Steuererklärungen oder Informationen aus anderen Quellen.
Die ANAF-Verfügung 2420/2022 richtet sich daher an Personen, die ihren Verpflichtungen zur Anmeldung und Abführung der Sozialversicherung nicht nachgekommen sind, und ändert das Verfahren zur Feststellung von Amts wegen durch die Steuerbehörde und anschließend, falls erforderlich, zur Vollstreckung.
Die wichtigsten Verfahrensschritte sind:
- die Berechnung der Einkommensteuer und der verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträge getrennt von den Verpflichtungen im Zusammenhang mit den Einkünften, die die betreffende Person aus der Ausübung der Tätigkeit erzielt;
- Identifizierung der Steuerpflichtigen auf der Grundlage der von der Nationalen Agentur für Zahlungen und Sozialinspektion bereitgestellten Informationen und Erstellung der Liste der Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus steuerpflichtigen Leistungen erzielt haben; aus der Liste werden Steuerpflichtige gestrichen, die nur eine einzige Erklärung abgegeben haben, Personen, die im Steuerjahr keine Sozialversicherungsbeiträge in Rumänien schulden, und Personen, die in ihren eigenen Sozialversicherungssystemen versichert sind und nicht in das öffentliche Rentensystem integriert sind;
- Anschließend benachrichtigt die Fachabteilung jeden in der Liste aufgeführten Steuerpflichtigen und sorgt für die Ausübung des Anhörungsrechts gemäß den Bestimmungen von Artikel 9 der Steuerverfahrensordnung, wobei sie die Frist angibt, innerhalb derer die natürliche Person zur Anhörung erscheinen muss;
- Die zuständige zentrale Steuerbehörde streicht innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum der Mitteilung die Steuerpflichtigen von der Liste, die nach der Mitteilung ihren Verpflichtungen zur Erklärung ihrer Sozialversicherungsbeiträge nachgekommen sind, indem sie der zuständigen zentralen Steuerbehörde eine einzige Erklärung über die von natürlichen Personen geschuldete Einkommensteuer und Sozialbeiträge vorgelegt haben;
- Im Falle von Personen, die für ihre im Ausland ausgeübte Tätigkeit ein lohnähnliches Einkommen beziehen, erfolgt ihre Identifizierung, für die der Sozialversicherungsbeitrag von Amts wegen festgelegt wird, auf der Grundlage des Informationsaustauschs zwischen der ANAF und den Steuerbehörden im Ausland über die nationale EDV-Anwendung „Automatischer Informationsaustausch“ (AEOI), und es wird eine Liste erstellt; von der Liste gestrichen werden die Steuerpflichtigen, die die einmalige Erklärung abgegeben und den fälligen Sozialversicherungsbeitrag für die Einkünfte, die den Gehältern für die im Ausland ausgeübte Tätigkeit gleichgestellt sind, im entsprechenden Abschnitt des Kapitels I erklärt haben, sowie Personen, die in Rumänien für das Steuerjahr keine Sozialversicherungsbeiträge schulden; im Falle dieser Personen werden die oben beschriebenen Schritte bezüglich der Benachrichtigung und Anhörung der Steuerpflichtigen eingehalten;
- Bei der Festsetzung von Amts wegen der Steuerschuld natürlicher Personen, die Einkünfte aus einer im Ausland ausgeübten Tätigkeit und Renteneinkünfte aus dem Ausland beziehen, wird auf der Grundlage der vorgelegten Informationen eine Liste erstellt, von der die Steuerpflichtigen, die eine einzige Erklärung abgegeben haben, die natürlichen Personen, die in Rumänien keine Sozialversicherungsbeiträge schulden, und die Personen, die im Steuerjahr nicht den Status eines Steuerpflichtigen für die soziale Krankenversicherung haben, gestrichen werden, und es wird das gleiche Verfahren zur Benachrichtigung und Anhörung der Steuerpflichtigen durchgeführt.
Der Beschluss über die von Amts wegen erfolgende Festsetzung der Steuerschuld von natürlichen Personen für bestimmte Zulagen, die Maßnahmen im Bereich des sozialen Schutzes darstellen, und für bestimmte im Ausland erzielte Einkünfte wird in zwei Ausfertigungen erteilt, von denen eine der natürlichen Person mitgeteilt wird.
Erfüllt der Steuerpflichtige innerhalb von 60 Tagen nach Zustellung des Bescheids über die Festsetzung der Steuerschuld von Amts wegen für bestimmte Freibeträge, die Maßnahmen im Bereich des sozialen Schutzes darstellen, und für bestimmte aus dem Ausland bezogene Einkünfte die Erklärungspflichten, wird der Bescheid aufgehoben.
In diesem Fall stellt die zuständige zentrale Steuerbehörde das Formblatt 662 „Entscheidung über die Aufhebung der Entscheidung über die Festsetzung der von natürlichen Personen geschuldeten Steuern für bestimmte Zulagen, die Maßnahmen im Bereich des sozialen Schutzes darstellen, und für bestimmte im Ausland erzielte Einkünfte“ aus.
Dieser Vordruck wird auch ausgestellt, wenn der Steuerpflichtige nach der Zustellung des Steuerbescheids von Amts wegen durch die Vorlage von Unterlagen nachweist, dass er die Steuerschuld für das Steuerjahr nicht zu entrichten hatte.
Rechtsgrundlage:
ANAF-Verfügung Nr. 2420/2022 zur Genehmigung des Verfahrens zur Bestimmung der Steuerpflicht von Privatpersonen von Amts wegen für bestimmte Zulagen, die Sozialschutzmaßnahmen darstellen, und für bestimmte im Ausland erzielte Einkünfte sowie zur Genehmigung des Musters und des Inhalts einiger Formblätter.