Einkommensteuer- Änderungen im Steuergesetzbuch

1. Natürliche Personen sind nicht mehr von der Einkommenssteuer für Einkünfte befreit, die sie auf der Grundlage eines individuellen Arbeitsvertrags mit rumänischen juristischen Personen erzielen, die saisonale Tätigkeiten in den HoReCA-Bereichen ausüben.
2. Neue Bestimmungen über die Berechnung des Umsatzes für die Anwendung von Steuererleichterungen im Bausektor.

Um den Anteil des tatsächlich aus der Bautätigkeit erzielten Umsatzes am Gesamtumsatz zu ermitteln, umfasst der Indikator tatsächlich aus der Bautätigkeit erzielter Umsatz nur die Einnahmen aus der im rumänischen Hoheitsgebiet ausgeübten Tätigkeit, während der Indikator Gesamtumsatz sowohl die Einnahmen aus der im rumänischen Hoheitsgebiet als auch aus der außerhalb Rumäniens ausgeübten Tätigkeit umfasst. Die in Rumänien ausgeübte Tätigkeit ist die in Rumänien tatsächlich ausgeübte Tätigkeit zur Herstellung von Waren und Dienstleistungen.

Bei neu gegründeten Arbeitgebern, d. h. Arbeitgebern, die im Laufe des Jahres in das Handelsregister eingetragen/steuerlich erfasst werden, wird der Umsatz ab dem Zeitpunkt der Eintragung einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt, kumulativ berechnet, und bei am 1. Januar eines jeden Jahres bestehenden Arbeitgebern wird der Umsatz für den entsprechenden Zeitraum des laufenden Jahres einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt, kumulativ berechnet. Dieser Umsatz basiert auf Verträgen oder Aufträgen und umfasst Arbeitskräfte, Material, Maschinen, Transport, Ausrüstung, Zubehör und andere Nebentätigkeiten. Der Umsatz umfasst die ausgeführte und nicht in Rechnung gestellte Produktion (gilt innerhalb von 3 Tagen nach Veröffentlichung dieser Verordnung im Amtsblatt).

3. Die Einkommenssteuerbefreiung für den Bausektor gilt nicht mehr für Einkommen bis zu 30.000 Lei, sondern bis einschließlich 10.000 Lei. Der Teil des monatlichen Bruttoeinkommens, der 10.000 RON übersteigt, ist nicht mehr steuerbegünstigt (gilt ab August 2022).

Die Bedingung eines Mindestbruttolohns für 8 Stunden Arbeit/Tag von mindestens 3.000 Lei pro Monat wird beibehalten.

4. Neue Bestimmungen über die Berechnung des Umsatzes für die Anwendung von Steuererleichterungen in der Landwirtschaft und der Lebensmittelproduktion.

Bei neu gegründeten Arbeitgebern, d.h. bei Arbeitgebern, die ab Juni 2022 im Handelsregister eingetragen/steuerlich registriert sind, wird der Umsatz kumulativ ab dem Tag der Eintragung einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt, berechnet, und bei am 1. Juni 2022 bereits bestehenden Arbeitgebern wird der Umsatz kumulativ ab Jahresbeginn berechnet, d.h. im Falle von Arbeitgebern, die zwischen Jahresbeginn und dem 1. Juni 2022 gegründet/registriert wurden, kumulativ ab dem Tag der Eintragung einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt. Für Arbeitgeber, die am 1. Januar eines jeden Jahres nach dem 1. Juni 2022 bestehen, wird der Umsatz kumulativ für den entsprechenden Zeitraum des laufenden Jahres berechnet, einschließlich des Monats, in dem die Befreiung gilt. Dieser Umsatz basiert auf einem Vertrag, einer Bestellung oder einem anderen Dokument, das für den Agrar- und Lebensmittelsektor spezifisch ist, und umfasst Arbeit, Material, Maschinen, Transport, Ausrüstung und Einrichtungen. Der Umsatz umfasst die ausgeführte und nicht in Rechnung gestellte Produktion (gilt innerhalb von 3 Tagen nach Veröffentlichung dieser Verordnung im Amtsblatt).

5. Die Einkommenssteuerbefreiung für den Landwirtschafts- und Nahrungsmittelsektor gilt nicht mehr für Einkommen bis zu 30.000 Lei, sondern bis zu 10.000 Lei einschließlich. Der Teil des monatlichen Bruttoeinkommens, der 10.000 RON übersteigt, ist nicht mehr steuerbegünstigt (gilt ab August 2022).

Die Bedingung eines Mindestbruttolohns für 8 Arbeitsstunden/Tag von mindestens 3.000 Lei pro Monat wird beibehalten.

6. Die Mindesthöhe für den Wechsel vom einkommensabhängigen Steuersystem zum echten System wird von 100.000 € auf 000 € gesenkt.

Die zusätzlichen Leistungen, die Arbeitnehmer im Rahmen der Mobilitätsklausel gemäß dem Gesetz erhalten, mit Ausnahme der zusätzlichen Leistungen, die mobile Arbeitnehmer gemäß dem Regierungsbeschluss Nr. 38/2008 über die Organisation der Arbeitszeit von Personen, die Fahrtätigkeiten im Straßenverkehr ausüben, für den Teil erhalten, der das 2,5-fache des gesetzlichen Niveaus übersteigt, das durch Regierungsbeschluss für die Abordnungs-/Abkommandierungszulage für das Personal von Behörden und Institutionen festgelegt wurde, werden dem Einkommen aus Gehältern gleichgestellt.

8. Das folgende monatliche Gesamteinkommen stellt kein steuerpflichtiges Einkommen im Sinne der Einkommensteuer dar, wobei die monatliche Höchstgrenze 33 % des Grundgehalts für die ausgeübte Tätigkeit nicht übersteigt:

a) zusätzliche Leistungen, die Arbeitnehmer im Rahmen der gesetzlichen Mobilitätsklausel erhalten, mit Ausnahme der in Artikel 76 Absatz 2 Buchstabe k) genannten Leistungen, bis zum 2,5-fachen des gesetzlichen Betrages, der durch Regierungsbeschluss für die Abordnungs-/Entsendungszulage für Bedienstete öffentlicher Behörden und Einrichtungen festgelegt wurde;

b) der Wert der Verpflegung, die der Arbeitgeber seinen eigenen Arbeitnehmern, d. h. natürlichen Personen, die ein Lohn- oder Gehaltseinkommen beziehen, in anderen als den im Arbeitsvertrag oder in der Betriebsordnung vorgesehenen Fällen, in denen das Mitbringen von Verpflegung verboten ist, im Rahmen des gesetzlichen Höchstbetrags eines Essensgutscheins/Person/Tag, der zum Zeitpunkt der Gewährung gemäß den geltenden Rechtsvorschriften vorgesehen ist, zur Verfügung stellt. Die Anzahl der Tage im Monat, an denen die betreffende Person Tele- oder Heimarbeit leistet oder sich in einem Erholungs-/Krankheits-/Freistellungsurlaub befindet, wird bei der Ermittlung der monatlichen steuerfreien Obergrenze nicht berücksichtigt. Lebensmittel sind Lebensmittel, die in eigenen Betrieben zubereitet oder von spezialisierten Betrieben gekauft werden. Die Bestimmungen gelten nicht für Arbeitnehmer, die gemäß den geltenden Rechtsvorschriften Essensgutscheine erhalten;

c) Unterkunfts- und Mietkosten für Wohnungen/Wohnräume, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern, die natürliche Personen sind und Einkünfte aus Lohn oder lohnähnlichen Einkünften erzielen, gemäß dem Arbeitsvertrag oder den internen Vorschriften zur Verfügung stellen, bis zu einer nicht steuerbaren Obergrenze von 20 % des garantierten nationalen Bruttomindestgrundlohns/Monat/Person, vorbehaltlich der folgenden Bedingungen:

1. der Arbeitnehmer oder sein Ehegatte keine Wohnung am Arbeitsort besitzt oder nutzt;
2. die Unterkunft/der Wohnraum befindet sich in den eigenen Räumlichkeiten, einschließlich Hotelunterkünften, oder in einem Gebäude, das der Arbeitgeber zu diesem Zweck von einem Dritten gemietet hat;
3. der Mietvertrag zwischen dem Arbeitgeber und dem Dritten in Übereinstimmung mit dem Gesetz geschlossen wird;
4. der steuerfreie Höchstbetrag wird einem der Ehegatten gewährt, wenn beide Ehegatten am selben Ort bei demselben Arbeitgeber oder bei verschiedenen Arbeitgebern arbeiten, und zwar auf der Grundlage der eidesstattlichen Erklärung des Ehegatten. Bei der Bestimmung der Obergrenze von 20 % des garantierten Mindestbruttogrundlohns je Land wird der niedrigste Bruttomindestlohn je Land berücksichtigt, der in dem Monat gilt, für den die Leistungen gewährt werden. Die Überprüfung der Einhaltung der Bedingungen erfolgt auf der Grundlage von Belegen und liegt in der Verantwortung des Arbeitgebers;

d) die Kosten für touristische und/oder therapeutische Leistungen, einschließlich Beförderung, während der Urlaubszeit für eigene Arbeitnehmer und deren Familienangehörige, die vom Arbeitgeber gewährt werden, wie im Arbeitsvertrag oder in internen Vorschriften vorgesehen, oder die auf der Grundlage von Sondergesetzen gewährt und/oder aus dem Haushalt finanziert werden, und zwar bis zu einer jährlichen Obergrenze für jeden Arbeitnehmer, die der Höhe eines durchschnittlichen Bruttogehalts entspricht, das als Grundlage für den Haushalt der staatlichen Sozialversicherung für das Jahr dient, in dem sie gewährt wurden;

e) Beiträge zu einem freiwilligen Rentenfonds gemäß dem Gesetz Nr. 204/2006 in seiner geänderten und ergänzten Fassung sowie Beiträge zu freiwilligen Rentensystemen, die von der Finanzaufsichtsbehörde als solche qualifiziert wurden und von zugelassenen Einrichtungen mit Sitz in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums verwaltet werden, die vom Arbeitgeber für seine eigenen Arbeitnehmer getragen werden, bis zu einer jährlichen Obergrenze von 400 EUR pro Person;

f) freiwillige Krankenversicherungsprämien sowie medizinische Leistungen in Form von Abonnements, die der Arbeitgeber für seine eigenen Arbeitnehmer trägt, bis zu einem Gegenwert von 400 EUR pro Person und Jahr in RON;

g) Beträge, die Telearbeitnehmern zur Deckung der Kosten für Versorgungsleistungen am Arbeitsort wie Strom, Heizung, Wasser und Datenabonnements sowie für den Kauf von Büromöbeln und Geräten innerhalb der vom Arbeitgeber im Arbeitsvertrag oder in den internen Vorschriften festgelegten Grenzen gewährt werden, bis zu einem monatlichen Höchstbetrag von 400 Lei, der der Anzahl der Tage im Monat entspricht, an denen die Person Telearbeit leistet. Die Beträge werden gewährt, ohne dass Belege vorgelegt werden müssen.

Die Reihenfolge, in der die oben genannten Einkünfte auf die monatliche Höchstgrenze von höchstens 33 % des Grundgehalts für die ausgeübte Tätigkeit angerechnet werden, wird vom Arbeitgeber festgelegt.“

9. Der persönliche Abzug umfasst den Grundabzug und den zusätzlichen persönlichen Abzug und wird bis zur Höhe des monatlich erzielten steuerpflichtigen Einkommens gewährt. Der persönliche Abzug wird für jeden Monat des Besteuerungszeitraums nur für Gehaltseinkünfte an dem Ort gewährt, an dem sich die Hauptfunktion befindet.

Der persönliche Grundfreibetrag wird natürlichen Personen gewährt, deren monatliches Bruttoeinkommen bis zu 2.000 Lei über der Höhe des garantierten Bruttomindestlohns pro Land liegt, der durch einen Regierungsbeschluss genehmigt wurde und im Monat des Einkommens in Kraft ist. Werden im selben Monat mehrere Werte des Bruttomindestlohns pro Land verwendet, wird der niedrigste Wert des Bruttomindestlohns pro Land berücksichtigt.

Der zusätzliche persönliche Abzug wird wie folgt gewährt:

1. 15 % des garantierten Mindestbruttogrundlohns pro Land für natürliche Personen bis zu 26 Jahren, die bis zu 2.000 Lei mehr als den Mindestbruttogrundlohn pro Land verdienen
2. 100 Lei pro Monat für jedes Kind bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres, wenn das Kind in einer Bildungseinrichtung eingeschrieben ist, an einen Elternteil, der ein Arbeitseinkommen bezieht, unabhängig von der Höhe dieses Einkommens.

10 Bei Einkünften aus der Vermietung von Immobilien, mit Ausnahme von Einkünften aus der Vermietung und Verpachtung von Zimmern in Privatwohnungen zu touristischen Zwecken, ist das Bruttoeinkommen das steuerpflichtige Einkommen.

Neu: Der Abzug von 40 % des Bruttoeinkommens wird abgeschafft.

11. 11. Der Steuersatz für Dividenden, die von natürlichen Personen bezogen werden, wird von 5 % auf 8 % erhöht.

Einkünfte in Form von Dividenden, einschließlich der Gewinne aus dem Besitz von Anteilen an Organismen für gemeinsame Anlagen im Sinne der einschlägigen Rechtsvorschriften, werden mit einem Satz von 8 % des Dividendenbetrags besteuert, wobei die Steuer endgültig ist.

12. 12. Einkünfte aus Glücksspielen werden an der Quelle besteuert. Die geschuldete Steuer wird für jede Zahlung durch Anwendung des folgenden Steuertarifs auf jede Bruttoeinnahme ermittelt, die ein Teilnehmer von einem Veranstalter oder Zahler von Glücksspieleinnahmen erhält:

13. 13. Grunderwerbsteuer
14. Bei der Übertragung des Eigentumsrechts und seiner Abspaltungen durch Rechtsgeschäfte unter Lebenden an Gebäuden jeglicher Art und den dazugehörigen Grundstücken sowie an Grundstücken jeglicher Art ohne Gebäude schulden die Steuerpflichtigen eine Steuer, die auf den Wert des Geschäfts unter Anwendung der folgenden Sätze berechnet wird:

a) 3 % für Gebäude aller Art und dazugehörige Grundstücke sowie für Grundstücke aller Art ohne Gebäude, die für einen Zeitraum von bis zu 3 Jahren gehalten werden;

b) 1 % für Gebäude im Sinne von Buchstabe a), die länger als 3 Jahre gehalten werden.

Der Mietvertrag muss bei den Steuerbehörden registriert werden

Steuerpflichtige, die Einkünfte aus der Nutzungsüberlassung ihres persönlichen Eigentums erzielen, mit Ausnahme von Mieteinnahmen und Einkünften aus der Vermietung von Zimmern in der eigenen Wohnung zu touristischen Zwecken, sind verpflichtet, den zwischen den Parteien geschlossenen Vertrag sowie alle späteren Änderungen innerhalb von maximum 30 Tagen nach dessen Abschluss/Änderung bei der zuständigen Steuerbehörde zu melden.

Bei Mietverträgen, die am 1. Januar 2023 in Kraft sind, müssen die Eintragung des zwischen den Parteien geschlossenen Vertrags und etwaige spätere Änderungen innerhalb von 90 Tagen nach Entstehen der Eintragungspflicht bei der zuständigen Steuerbehörde vorgenommen werden.

Steuer auf das Einkommen von Nichtansässigen

Der Steuersatz für Dividendeneinkünfte beträgt 8 %.

Einige Bedingungen für die Anwendung von Steuerbefreiungen für Dividenden, die von einer ansässigen Person an eine in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige juristische Person gezahlt werden, werden ebenfalls geändert.

Quelle: https://ceccar.ro/ro/