Steuerobergrenzen für 2022

Erforderliche Wechselkurse für die Berechnung neuer Steuerobergrenzen:

Wechselkurs veröffentlicht am 31.12.2021 für Euro: 4.9481 Lei / €.
Wechselkurs gültig für 31.12.2021 (veröffentlicht von BNR am 30.12.2021): 4.9486 Lei /€
Von der BNR veröffentlichter durchschnittlicher Jahreswechselkurs für 2021:4.9204 Lei /€

1) Die Obergrenze für die Beschäftigung in Kleinstunternehmen – CA unter 1.000.000 euro

Nach den geltenden Vorschriften ist die Grundvoraussetzung eines Unternehmens, Steuern auf die Einkommen von Kleinstunternehmen im Jahr 2022 zu zahlen, dass es zum 31.12.2021 Einnahmen erzielt hat, die den Gegenwert von 1.000.000 Euro nicht übersteigen.

Der Wechselkurs für die Bestimmung des Gegenwerts in Euro ist der Kurs, der am Ende des Geschäftsjahres gilt, in dem die Einkünfte verbucht wurden (Artikel 47 Absatz (1) Buchstabe (c) / Steuergesetzbuch/).

Angewandter Wechselkurs: 4.9481 Lei / Euro

Mikroobergrenze: 4.948.100 Lei.

Auszug aus den methodischen Regeln für die Anwendung des Steuergesetzbuches: Punkt 1, Anwendung von Artikel 47 Absatz 1 Buchstabe c des Steuergesetzbuches

„(1) Um in die Bedingung in Bezug auf die Höhe der im Vorjahr erzielten Einnahmen aufgenommen zu werden, die zu Artikel 47 Absatz (1) Buchstabe c) aus dem Steuergesetzbuch vorgesehen ist, werden dieselben Einkünfte als Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 53 aus dem Steuergesetzbuch berücksichtigt, und der Umrechnungskurs für die Bestimmung des Euro-Gegenwerts ist der am Ende desselben Geschäftsjahres.

(2) Die rumänischen juristischen Personen, die die Bedingungen gemäß Artikel 47 Absatz 1 des Steuergesetzbuches erfüllen und die als ihre Haupt- oder Nebentätigkeit die Tätigkeiten ausüben, die den CAEN-Codes gemäß dem Gesetz Nr. 170/2016 über die tätigkeitsspezifische Steuer entsprechen, wenden die Bestimmungen an des Titels III – Einkommensteuer von Kleinstunternehmen des Steuergesetzes an.“

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht entsprechend der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet.

Bei der Bestimmung des Umsatzes werden dieselben Einkünfte berücksichtigt, welche die zu Artikel 53 aus dem Steuergesetzbuch vorgesehene Besteuerungsgrundlage darstellen.

Die Obergrenze für die Registrierungspflicht für Mehrwertsteuerzwecke

Höchstgrenze, ab der eine Registrierungspflicht als Umsatzsteuerzahler besteht – Umsatz: 88.500 Euro. Genauer gesagt, kann der in Rumänien ansässige Steuerpflichtige, dessen deklarierter oder realisierter Jahresumsatz unter der Obergrenze von 88.500 Euro liegt, dessen Lei-Gegenwert zu dem von der Rumänischen Nationalbank am Tag des Beitritts mitgeteilten Wechselkurs ermittelt und auf die nächsten Tausend bzw. 300.000 Lei gerundet wird, kann die Mehrwertsteuerbefreiung (Sonderbefreiungsregelung) anwenden.

Auszug aus dem Steuergesetzbuch, Artikel 310 Absatz (2)-(4):

„(2) Der Umsatz, der als Referenz für die Anwendung von Absatz 1 zu verwenden ist, ist der Gesamtwert, ohne Steuer bei steuerpflichtigen Personen, die die Löschung aus dem Register der für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Personen beantragen, der von der steuerpflichtigen Person während eines Kalenderjahres erbrachte Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen, steuerpflichtig sind bzw. steuerpflichtig wären, wenn sie nicht von einem Kleinunternehmer ausgeübt würden, von Transaktionen, die aus wirtschaftlichen Tätigkeiten resultieren, bei denen der Ort der Lieferung / Leistung im Ausland liegt, wenn die Steuer abzugsfähig wäre, wenn diese Geschäfte in Rumänien nach Artikel 297 Absatz (4) Buchstabe b durchgeführt worden sind, der Transaktionen, die nicht von der Haupttätigkeit abgezogen werden und der Transaktionen ohne Recht auf Vorsteuerabzug gemäß Artikel 292 Absatz 2 Buchstaben a, b, e und f. Ausnahmsweise werden diese nicht in den Umsatz gemäß Absatz 1 einbezogen, wenn sie eine Nebentätigkeit zur Haupttätigkeit darstellen; Lieferungen von Sachanlagen im Sinne von Artikel 266 Absatz (1) Buchstabe (3) und Lieferungen immaterieller Vermögenswerte durch den Steuerpflichtigen.

(3) Der Steuerpflichtige, der die Voraussetzungen gemäß Absatz 1 für die Anwendung der Sonderbefreiungsregelung erfüllt, kann sich jederzeit für die Anwendung der normalen Steuerregelung entscheiden. Eine steuerpflichtige Person, die während eines Kalenderjahres ausschließlich steuerbefreite Geschäfte ohne Abzugsrecht nach Artikel 292 ausführt, überschreitet die in Absatz 1 vorgesehene Höchstgrenze nicht.

(4) Ein neu niedergelassener Steuerpflichtiger kann von der Anwendung der besonderen Freistellungsregelung profitieren, wenn er zum Zeitpunkt der Aufnahme der wirtschaftlichen Tätigkeit einen geschätzten Jahresumsatz gemäß Absatz (2) unter der Freigrenze angibt und sich nicht dafür entscheidet die Anwendung der normalen Besteuerungsregelung gemäß Absatz (3). „

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht nach der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet .

Die Obergrenze für die Umstellung von der Mehrwertsteuer bei Erhebung auf die normale Mehrwertsteuer

Kurz gesagt, die Obergrenze für die Umstellung von der MwSt. bei Erhebung auf die normale MwSt. – Umsatz (festgelegt gemäß den Bestimmungen von Artikel 282 Absatz (3) Buchstabe a) Steuergesetzbuch: 4.500.000 Lei.

Rechtsrahmen: Artikel 282 Absatz (3) Buchstabe (a) /Steuergesetzbuch:

„Mit Ausnahme der Bestimmungen in Absatz (1) und Absatz (2) (a) tritt die Besteuerung der Steuer im Falle der Steuerpflicht am Tag der Erhebung des vollen oder teilweisen Werts der Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen ein Personen, die sich dafür entscheiden, nachfolgend benannte Personen, die das MwSt.-Erhebungssystem anwenden. Für die Anwendung des Mehrwertsteuererhebungssystems sind berechtigt:

a) für Mehrwertsteuerzwecke gemäß Artikel 316 registrierte steuerpflichtige Personen, die gemäß Artikel 266 Absatz (2) Buchstabe a ihren Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit in Rumänien haben und deren Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr die Grenze von 4.500.000 Lei nicht überschritten hat. Der Steuerpflichtige, der im Vorjahr das MwSt.-Erhebungssystem nicht angewandt hat, dessen Umsatz in diesem Jahr jedoch unter der Obergrenze von 4.500.000 Lei liegt und sich für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems entscheidet, wendet das MwSt.-Erhebungssystem ab dem an erster Tag des Steuerzeitraums, der auf den Steuerzeitraum folgt, in dem der Steuerpflichtige seine Option ausgeübt hat, sofern er zum Zeitpunkt der Ausübung der Option die Obergrenze für das laufende Jahr nicht überschritten hat

Der Umsatz für die Berechnung der Obergrenze von 4.500.000 Lei setzt sich aus dem Gesamtwert der Lieferungen von Waren und der Erbringung von steuerpflichtigen und / oder von der Mehrwertsteuer befreiten Dienstleistungen sowie der Vorgänge zusammen, die sich aus wirtschaftlichen Aktivitäten ergeben, für die der Ort vorgesehen ist der Lieferung/Bereitstellung gilt im Sinne der Art. 275 und 278 als im Ausland erfolgend während des Kalenderjahres

b) Steuerpflichtige, die gemäß Artikel 266 Absatz (2) Buchstabe a ihren Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit in Rumänien haben, die sich gemäß Artikel 316 während des Jahres für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen und sich für die Anwendung des Mehrwertsteuererhebungssystems entscheiden, ab dem Datum der Registrierung für MwSt.-Zwecke oder später im Jahr der Registrierung für MwSt.-Zwecke

Der Steuerpflichtige, der sich für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems ab dem Datum der Registrierung für MwSt.-Zwecke entscheidet, wendet das MwSt.-Erhebungssystem ab diesem Datum an. Der Steuerpflichtige, der sich später im Jahr der Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems entscheidet, wendet das MwSt.-Erhebungssystem ab dem ersten Tag des Steuerzeitraums an, der auf den folgt, in dem er seine Option ausgeübt hat, vorausgesetzt, dass zum Zeitpunkt der Optionsausübung die in Buchstabe a) vorgesehene Obergrenze nicht überschritten zu haben.

Der Steuerpflichtige, der sich für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems entscheidet, ist verpflichtet, das jeweilige System mindestens bis zum Ende des Kalenderjahres anzuwenden, in dem er sich für die Anwendung des Systems entschieden hat, es sei denn, der Umsatz überschreitet während des Zeitraums die Obergrenze von 4.500.000 Lei desselben Jahres, in diesem Fall gilt das System bis zum Ende des Steuerzeitraums, der auf den Zeitraum folgt, in dem die Obergrenze überschritten wurde.

Wenn der Steuerpflichtige im ersten Jahr der Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems die Obergrenze von 4.500.000 Lei nicht überschreitet, kann er das MwSt.-Erhebungssystem bis zum Ende des Steuerzeitraums anwenden, der auf den folgt, in dem die Obergrenze von 4.500.000 Lei berechnet wird für jedes Kalenderjahr teilweise während eines Kalenderjahres überschritten wurde

Jeder Steuerpflichtige, der sich für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems entschieden hat und die Obergrenze von 4.500.000 Lei während eines Jahres nicht überschreitet, kann jederzeit während des Jahres auf die Anwendung dieses Systems verzichten, indem er eine Mitteilung an die zuständige Steuerbehörde übermittelt zwischen dem 1. und 20. des Monats, mit Ausnahme des ersten Jahres, in dem er sich für die Anwendung des Systems entschieden hat.

Die Abmeldung der betreffenden Person aus dem Register der Personen, die das MwSt.-Erhebungssystem anwenden, wird von den zuständigen Finanzbehörden ab dem ersten Tag des Steuerzeitraums durchgeführt, der auf den Zeitraum folgt, in dem die Meldung eingereicht wurde.

Wir weisen darauf hin, dass die Regeln für die Bestimmung der CA, die als Referenz für die Berechnung der Obergrenze dient, in den Methodischen Normen für die Anwendung des Steuergesetzbuches zu Punkt 26 Absatz (4) enthalten sind.

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht nach der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet . Für die Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems wird der im vorangegangenen Kalenderjahr erzielte Umsatz berücksichtigt.

Die Option zur Anwendung des MwSt.-Erhebungssystems kann jederzeit während des Jahres ausgeübt werden, vorausgesetzt, dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Option die Obergrenze für das laufende Jahr nicht überschritten wurde.

Ein Steuerpflichtiger, der sich für dieses System entschieden hat und die Obergrenze von 4.500.000 Lei in einem Jahr nicht überschritten hat, kann jederzeit während des Jahres auf die Anwendung des Systems verzichten.

Obergrenze für den Übergang vom vierteljährlichen Mehrwertsteuerzahler zum monatlichen Zahler

Die Obergrenze für den Übergang von einem vierteljährlichen Mehrwertsteuerzahler zu einem monatlichen Zahler – ist der Umsatz von 100.000 Euro (aus steuerpflichtigen und / oder steuerbefreiten Geschäften mit dem Recht auf Vorsteuerabzug und / oder nicht steuerpflichtig in Rumänien gemäß Artikel 275 und 278, aber die zum Vorsteuerabzug nach Art. 297 Abs. 4 Buchst. b / Steuergesetzbuch berechtigen).

Der Gegenwert in Lei wird auf der Grundlage des von der BNR mitgeteilten Wechselkurses ermittelt, der jeweils für den 31. Dezember 2021 gültig ist (veröffentlicht am 30.12.2021: 4,9486 Lei / Euro). Somit beträgt die Obergrenze im Jahr 2021: 494.860 Lei.

Bei Überschreitung dieser Obergrenze oder bei einem oder mehreren innergemeinschaftlichen Erwerben von Gegenständen muss zwingend auf den Steuerzeitraum – Kalendermonat – umgestellt werden.

Wir weisen darauf hin, dass die Unternehmen im Jahr der Registrierung ihren Umsatz schätzen müssen, und um den Berichtszeitraum festzulegen, müssen sie ihn mit der neu berechneten Obergrenze vergleichen, die der Anzahl der bis zum Ende des Kalenderjahres verbleibenden Monate entspricht. Übersteigt der geschätzte Umsatz die Obergrenze von 100.000 Euro, umgerechnet nach der Anzahl der verbleibenden Monate bis zum Ende des Kalenderjahres (100.000 Euro / 12 Monate * keine verbleibenden Monate bis zum Ende des Jahres), wird der Steuerpflichtige dies tun vierteljährliche Erklärungen im Jahr der Registrierung einreichen.

Auch wenn der tatsächlich erzielte Umsatz, neu berechnet auf der Grundlage der einem ganzen Kalenderjahr entsprechenden Tätigkeit (CA / Anzahl der Tätigkeitsmonate x 12), die Obergrenze von 100,00 Euro überschreitet, gilt im Folgejahr der Kalendermonat als Abrechnungszeitraum.

Wichtig: Die Obergrenze wird entsprechend der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet.

Wir betonen die Tatsache, dass die Berechnungsmethode des Umsatzes in Punkt 103 der methodologischen Normen für die Anwendung von Artikel 322 aus dem Steuergesetzbuch angegeben ist.

Übergang von der Norm zum realen System

Gemäß Artikel 69 Absatz (9) beginnen Steuerpflichtige, deren Nettoeinkommen auf der Grundlage von Einkommensnormen bestimmt wird und die im vorangegangenen Steuerjahr ein Bruttojahreseinkommen über dem RON-Gegenwert in Höhe von 100.000 Euro verzeichnet haben Im nächsten Geschäftsjahr sind sie verpflichtet, das Jahresnettoeinkommen im realen System zu ermitteln (der Wechselkurs, der zur Ermittlung des RON-Gegenwerts in Höhe von 100.000 EUR verwendet wird, ist der von der NBR mitgeteilte durchschnittliche Jahreswechselkurs am Ende des Geschäftsjahr 2021).

Diese Kategorie von Steuerzahlern ist verpflichtet, bis zum 25. Mai, einschließlich des Jahres nach der Einkommensrealisierung, die von natürlichen Personen geschuldete Einkommensteuer- und Sozialabgabenerklärung entsprechend auszufüllen und einzureichen.

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht nach der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet .

Durchschnittlicher Jahreswechselkurs zu EUR für 2021: 4,9204 Lei / EUR

Die Obergrenze in Lei, von der Norm bis zum realen System, beträgt: 492.040 Lei.

Die Obergrenze für den innergemeinschaftlichen Warenerwerb

Steuerpflichtige Umsätze in Rumänien werden nicht berücksichtigt – innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen, die unter anderem die Bedingung erfüllen, dass der Gesamtwert dieser innergemeinschaftlichen Erwerbe im laufenden Kalenderjahr nicht überschritten oder im vorangegangenen Kalenderjahr die Obergrenze von 10.000 EUR nicht überschritten wurde.

Wir betonen, dass der Lei-Gegenwert der Obergrenze 34.000 Lei beträgt (die Umrechnung erfolgt zu dem von BNR am Tag des Beitritts mitgeteilten Wechselkurs).

Gemäß Artikel 268 Absatz 5 der Abgabenordnung besteht die Obergrenze für innergemeinschaftliche Erwerbe nach Absatz 4 Buchstabe b aus dem Gesamtwert ohne Mehrwertsteuer, der in dem Mitgliedstaat, aus dem die Gegenstände stammen, geschuldet oder gezahlt wird, des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Gegenständen, ausgenommen neue Beförderungsmittel oder verbrauchsteuerpflichtige Waren ‚.

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht nach der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet .

7) Intrastat Wertschwellen

Gemäß Verordnung INS Nr.773/MO Nr.1091 vom 16.12.2021, Janauar 2022 werden die Intrastat-Wertschwellen auf dem Niveau von 900.000 Lei für Warenausfuhren innerhalb der EU bzw. 900.000 Lei für Wareneinfuhren innerhalb der EU gehalten.

Somit werden die folgenden Intrastat-Wertschwellen für die Erhebung statistischer Informationen zum Intra-EU-Handel für 2022 genehmigt:

– 900.000 Lei für Warenausfuhren innerhalb der EU bzw

– 900.000 Lei für Wareneinfuhren innerhalb der EU.

Schwellenwert für die Anwendung der Mehrwertsteuer mit ermäßigtem Satz für Wohnungslieferungen

Gemäß OUG Nr. 130 / 17.12.2021, das das Gesetz Nr. 130 ändert und ergänzt. 227/2015 über die Abgabenordnung gilt der ermäßigte Steuersatz von 5 % auf die Steuerbemessungsgrundlage für die Lieferung von Wohnungen mit einer Nutzfläche von bis zu 120 m², ausgenommen Haushaltsanlagen, deren Wert einschließlich des Grundstücks, auf dem sie sich befinden gebaut, übersteigt nicht den Betrag von 450.000 Lei, ohne Mehrwertsteuer, gekauft von Einzelpersonen.

Wir weisen darauf hin, dass die Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes ab dem 1. Januar 2022 von 5 % für die Lieferung von Wohnungen mit einer Nutzfläche von maximal 120 m², ohne Haushaltsgebäude, verlängert wird, mit Ausnahme der Haushaltsgebäude, deren Wert einschließlich des Grundstücks, auf dem diese errichtet wurden, den Betrag von 450.000 Lei übersteigt, jedoch den Betrag von 700.000 Lei ohne Mehrwertsteuer nicht überschreitet, die von Einzelpersonen einzeln oder gemeinsam mit einer anderen Person erworben wurden.

Obergrenze für Fernabsatz und elektronische Dienstleistungen

Der Ort der Leistung liegt in Rumänien, wenn im vorangegangenen Kalenderjahr der Gesamtwert ohne MwSt. der TBE-Dienstleistungen und innergemeinschaftlichen Lieferungen von Ferngütern die Obergrenze von 10.000 Euro in Lei-Gegenwert nicht überschreitet: 46.337 Lei (Gegenwert in Lei des Betrags von 10.000 Euro, der gemäß den europäischen Mehrwertsteuergesetzen ermittelt wird, indem der von der Europäischen Zentralbank zum Datum der Annahme der Richtlinie (EU) 2017 / 2.455 des Rates vom 5. Dezember 2017 zur Änderung der Richtlinie 2006/112 / EG und der Richtlinie veröffentlichte Wechselkurs angewendet wird 2009/132/EG im Hinblick auf bestimmte Pflichten bezüglich der Mehrwertsteuer für die Erbringung von Dienstleistungen und den Fernabsatz von Waren).

Somit wurde die Obergrenze für den Fernabsatz auf einen Betrag von 10.000 Euro (46.337 Lei) festgesetzt.

Die Obergrenze wird von keinem Steuerpflichtigen angewendet, sondern nur von denjenigen, die kumulativ die in Artikel 278 ^ 1 aus dem Steuergesetzbuch vorgesehenen Bedingungen erfüllen:

a) der Lieferant oder Anbieter ist in einem einzigen Mitgliedstaat niedergelassen oder hat, falls er nicht niedergelassen ist, seinen ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einem einzigen Mitgliedstaat;
b) Dienstleistungen (elektronisch, per Telekommunikation, Rundfunk und Fernsehen) für Nichtsteuerpflichtige erbracht werden, die in einem anderen als dem unter Buchstabe a genannten Mitgliedstaat ansässig sind, ihren ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einem anderen Mitgliedstaat haben, oder versandt werden oder Waren in einen anderen als den unter Buchstabe a genannten Mitgliedstaat befördert werden;

und

c) der Gesamtwert ohne MwSt. der zu Buchstabe b) vorgesehenen Vorgänge im laufenden Kalenderjahr 10.000 Euro oder den Gegenwert dieses Betrags in Landeswährung nicht überschreitet und diesen Betrag im vorangegangenen Kalenderjahr nicht überschritten hat .

Unter den Bedingungen, unter denen die Obergrenze für innergemeinschaftliche Fernverkäufe und Dienstleistungen, die über elektronische Mittel, Telekommunikation, Rundfunk und Fernsehen erbracht werden, überschritten wird, gelten die Grundregeln ab dem Zeitpunkt der Überschreitung der Obergrenze:

der innergemeinschaftliche Fernabsatz dort stattfindet, wo sich die Ware befindet, wenn die Versendung oder Beförderung der Ware abgeschlossen ist

– Dienstleistungen, die auf elektronischem Weg, Telekommunikation, Rundfunk und Fernsehen erbracht werden und an Nichtsteuerpflichtige erbracht werden, die in einem anderen Mitgliedstaat als Rumänien ansässig sind, sind an dem Ort zu besteuern, an dem der Leistungsempfänger ansässig ist.

Wichtig: Die Obergrenze wird nicht nach der Anzahl der Tätigkeitsmonate neu berechnet .

Rechtliche Grundlage:

– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), samt nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;

– Methodische Normen für die Anwendung des Steuergesetzbuches (genehmigt durch HG Nr. 1/2016);

– Verordnung INS 773/2021 über Intrastat-Wertschwellen für die Erhebung statistischer Informationen zum Intra-EU-Warenverkehr im Jahr 2022

– www.anaf.ro