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Die unmittelbaren Auswirkungen auf die Rentabilität ergeben sich aus dem Quellensteuersatz, dem Zeitpunkt der Ausschüttung und der Einhaltung der gesetzlichen Bedingungen für die Gewinnverteilung.
- Gesellschaftsrahmen und Ausschüttungsbedingungen
Dividenden stellen den anteiligen Gewinn dar, der den Gesellschaftern entsprechend ihrem Anteil am Stammkapital zugewiesen wird, gemäß Legea nr. 31/1990. Die Ausschüttung wird durch die Hauptversammlung (HV) genehmigt, entweder jährlich (innerhalb von maximal 5 Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres) oder auf Basis von Zwischenabschlüssen.
Vor jeder Ausschüttung müssen kumulativ folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Bildung gesetzlicher Rücklagen;
- Deckung von Verlustvorträgen;
- Wiederherstellung des Nettovermögens auf mindestens 50 % des gezeichneten Kapitals;
- Einhaltung satzungsmäßiger Vorgaben.
Nichtbeachtung dieser Bedingungen kann zu Haftung der Geschäftsführer und möglichen Prüfungsanpassungen führen.
- Besteuerung von Dividenden – zahlende Gesellschaft
Nach Legea nr. 227/2015 beträgt ab 1. Januar 2026 der Dividendensteuersatz 16 % auf die Bruttodividende, und die Steuer ist endgültig.
Für Dividenden, die 2025 auf Basis von Zwischenabschlüssen ausgeschüttet werden, beträgt der Satz 10 %, ohne nachträgliche Anpassung.
Operative Pflichten:
- Berechnung und Quellensteuerabzug zum Zeitpunkt der Auszahlung;
- Meldung über Formular 100;
- Zahlung bis zum 25. des Folgemonats;
- für Dividenden, die bis zum 31. Dezember erklärt, aber nicht ausgezahlt sind – Zahlung bis 25. Januar des Folgejahres.
- Rumänische juristische Personen – Befreiungsregelung
Keine Steuer ist fällig, wenn der Begünstigte:
- mindestens 10 % des Kapitals der ausschüttenden Gesellschaft hält;
- die Beteiligung ununterbrochen mindestens ein Jahr zum Zeitpunkt der Zahlung besteht;
- beide Unternehmen steuerpflichtig auf Körperschaftssteuer sind ohne Ausnahmeregelung.
Diese Struktur ist relevant für Unternehmensgruppen und die Planung von konzerninternen Zahlungsströmen.
- Privatpersonen – CASS-Auswirkung
Dividenden fallen unter die Einkünfte aus Investitionen gemäß Art. 155 des Legea nr. 227/2015.
Die Dividendensteuer wird an der Quelle einbehalten (16 % bzw. 10 % in 2025, je nach Fall). Zusätzlich wird CASS fällig, wenn die kumulierten Einkünfte aus Investitionen sechs Bruttomindestgehälter pro Jahr überschreiten.
Bemessungsgrundlage CASS ist auf 6, 12 oder 24 Mindestgehälter begrenzt, abhängig vom Einkommensniveau. Es werden die erhaltenen Nettodividenden berücksichtigt.
Die Einheitliche Steuererklärung (Formular 212) ist bis zum 25. Mai des Folgejahres einzureichen.
- Nichtansässige – Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
Dividenden an Nichtansässige werden gemäß Art. 223 des Legea nr. 227/2015 mit 16 % besteuert, mit der Möglichkeit, einen reduzierten Satz aus dem Doppelbesteuerungsabkommen unter Vorlage einer Steuerbescheinigung anzuwenden.
Die Steuer wird zum BNR-Wechselkurs am Zahlungstag berechnet und über Formular 100 bzw. Formular 207 gemeldet.
In internationalen Strukturen kann eine korrekte Dokumentation des Steuerwohnsitzes und die Analyse von EU-Befreiungsregelungen die steuerlichen Kosten der Gewinnverteilung erheblich reduzieren.