Die unmittelbaren Auswirkungen auf den Cashflow und die Steuerplanung für pensionierte Selbständige (PFA) ergeben sich aus der Berechnung der Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge, geregelt durch das Steuergesetzbuch (Art. 148 und 150) für 2026.
- Sozialversicherungsbeitrag (CAS) – Rente
Nach Art. 148 des Steuergesetzbuchs sind Personen, die Einkünfte aus selbständigen Tätigkeiten erzielen (Art. 137 Abs. 1 lit. b) und b1)), grundsätzlich verpflichtet, CAS zu zahlen, berechnet auf Basis von 12 oder 24 Bruttomindestlöhnen, abhängig vom Einkommensniveau.
Wichtige Ausnahme: Gemäß Art. 150 Abs. (1) sind Rentner, unabhängig von der Rentenart, von der CAS-Zahlung für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit als PFA befreit. Ein pensionierter Selbständiger schuldet daher keine CAS, unabhängig von der Höhe der Einkünfte.
- Krankenversicherungsbeitrag (CASS) – Gesundheit
CASS wird mit 10% des jährlichen Nettoeinkommens des PFA berechnet, unterliegt jedoch Mindest- und Höchstgrenzen:
- Mindestbasis: 6 Bruttomindestlöhne (24.300 lei für 2026)
- Höchstbasis: 72 Bruttomindestlöhne (291.600 lei für 2026)
Berechnung:
- Nettoeinkommen < 6 Mindestlöhne (< 24.300 lei) → CASS auf Basis von 6 Mindestlöhnen: 10% × 24.300 = 2.430 lei jährlich
- Nettoeinkommen zwischen 6 und 72 Mindestlöhnen (24.300 – 291.600 lei) → 10% vom tatsächlichen Einkommen
- Nettoeinkommen > 72 Mindestlöhne (> 291.600 lei) → 10% × 291.600 = 29.160 lei jährlich
Wichtiger Hinweis: Der Rentenstatus befreit nur von CAS; CASS bleibt für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit zu zahlen.
- Praktische Auswirkungen
Für pensionierte PFA reduzieren sich die Sozialabgaben erheblich durch die CAS-Befreiung, wodurch die Gesamtsteuerlast sinkt und die Liquidität für Investitionen oder laufende Ausgaben steigt. CASS bleibt verpflichtend und muss gemäß der jährlichen Mindest- und Höchstbasis verwaltet werden. Die fristgerechte Einreichung der Einzelsteuererklärung und Zahlung der Beiträge ist entscheidend, um Strafen zu vermeiden.
Strategisch sollten pensionierte PFA ihr Einkommen so planen, dass CASS optimal berechnet wird. Einkommen über der Höchstgrenze erhöht die Krankenversicherung nicht, was eine vorhersehbare jährliche Liquidität ermöglicht.