Von der ANAF vorgeschlagene Kriterien für die Bewertung des hohen Steuerrisikos von Wirtschaftsbeteiligten
Die Nationale Agentur für Steuerverwaltung (ANAF) hat kürzlich auf ihrer Website einen Verordnungsentwurf veröffentlicht, in dem die Kriterien für die Bewertung eines hohen Steuerrisikos für Wirtschaftsbeteiligte festgelegt sind. Diese Kriterien sind zu Artikel 375 Absatz 1^1 und Artikel 435 Absatz 3^1 der Steuergesetzgebung (Gesetz Nr. 227/2015) festgelegt und zielen darauf ab, Steuerzahler mit einem potenziellen Risiko für die Einhaltung der Steuervorschriften zu identifizieren.
Hauptkriterien für die Einstufung als Wirtschaftsbeteiligter mit hohem Steuerrisiko
- Unternehmensstatus und jüngste Tätigkeit
Neu gegründete Wirtschaftsbeteiligte oder solche, deren Anteile in den letzten 6 Monaten übernommen wurden.
Unternehmen, die in den letzten 12 Monaten keine wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt haben.
Unternehmen, die aus steuerlichen Gründen für inaktiv erklärt und in den letzten 12 Monaten reaktiviert wurden.
- Vermögen und finanzielle Lage
Wirtschaftsteilnehmer, die mindestens zwei der folgenden Bedingungen erfüllen:
▫ Sie haben keine Betriebsstätten;
▫ Sie haben keine Vermögenswerte;
▫ Sie verfügen nicht über ausreichende finanzielle Mittel für den Erwerb von verbrauchsteuerpflichtigen Waren.
Unternehmen, die in den letzten 36 Monaten keine wirtschaftlichen Tätigkeiten im Bereich der verbrauchsteuerpflichtigen Waren ausgeübt haben.
- Steuerliche Vergangenheit des Unternehmens
Unternehmen mit einer negativen Steuerhistorie, auf die eine der folgenden Situationen zutrifft:
Innerhalb von 36 aufeinanderfolgenden Monaten nach Abgabe der ersten Steuererklärung gemäß Art. 375 Abs. (1^1) und Art. (1^1) und Art. 435 Abs. (3^1) der Steuergesetzgebung haben sie ausstehende Steuerschulden angehäuft und die Vollstreckung der Sicherheit wurde angeordnet, wodurch das Vollstreckungsverfahren eingeleitet wurde.
▫ Sie haben ihre Steuererklärungen nicht rechtzeitig abgegeben.
▫ Sie haben in den letzten 5 Jahren eine Umschuldung oder Umstrukturierung ihrer Schulden in Anspruch genommen, aber den Zahlungsplan nicht eingehalten.
▫ In den letzten 5 Jahren wurden die finanziellen Garantien, die zur Deckung des Risikos der Nichtzahlung von Steuerschulden eingerichtet wurden, vollstreckt.
- Negative Gesellschafter und Geschäftsführer
Unternehmen mit Gesellschaftern oder Geschäftsführern, die früher Unternehmen besaßen, die:
▫ steuerlich inaktiv waren;
▫ die gelöscht, veräußert oder zahlungsunfähig geworden sind (einschließlich Beobachtungszeitraum, gerichtliche Sanierung oder Konkurs).
Diese Einteilung zielt darauf ab, Steuerzahler mit einem hohen Risiko der Nichteinhaltung von Steuervorschriften zu identifizieren, so dass die Behörden geeignete Maßnahmen ergreifen können, um Steuerhinterziehung zu verhindern und die Erhebung von Einnahmen für den Staatshaushalt sicherzustellen.