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Gesetzliche Änderungen der Gewinnsteuer 2024

  • Die Anschaffungskosten der elektronischen Registrierkassen werden nicht mehr nach dem alten Verfahren von der Gewinnsteuer  abgezogen, sondern können in Form einer Steuerbefreiung für reinvestierte Gewinne geltend gemacht werden.
  • Die folgenden Kategorien gelten als begrenzt abzugsfähige Ausgaben sozialer Natur:

 

  • die Ausgaben für den ordnungsgemäßen Betrieb einiger Einheiten unter der Verwaltung der Steuerzahler, wie z.B.: Kinderkrippen, Kindergärten, Schulen, Museen, Bibliotheken, Kantinen, Sporteinrichtungen, Clubs, Wohnheime für Nicht-Familienmitglieder und ähnliches;
  • die vom Steuerzahler gezahlten Beträge für die Unterbringung der Kinder von Arbeitnehmern in Einrichtungen der Früherziehung, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen im Bereich der nationalen Bildung, jedoch nicht mehr als 1.500 Lei/Monat für jedes Kind.

 

  • Die Bestimmung zum Abzug von Ausgaben für Früherziehung von der Gewinnsteuer nach dem alten Verfahren wird gestrichen.

 

  • Es gibt Änderungen/Ergänzungen hinsichtlich der begrenzten Abzugsfähigkeit bestimmter Aufwendungen:

 

  1. Ausgaben für den Betrieb, die Instandhaltung und die Reparatur von Dienstwohnungen, abzugsfähig bis zur entsprechenden Grenze der bebauten Flächen, die im Wohnungsbaugesetz Nr. 114/1996, neu veröffentlicht, mit späteren Änderungen und Ergänzungen vorgesehen ist;
  2. 50 % des Wertes der Betriebs-, Instandhaltungs- und Reparaturkosten für ein Büro, das sich in einer Wohnung befindet, die im persönlichen Eigentum einer natürlichen Person steht und ebenfalls für persönliche Zwecke genutzt wird, entsprechend den Flächen, die dem Steuerpflichtigen im Rahmen der zwischen den Parteien zu diesem Zweck geschlossenen Verträge zur Verfügung gestellt werden;
  3. 50 % des Wertes der Betriebs-, Instandhaltungs- und Reparaturkosten für einen Firmensitz, den der Steuerpflichtige in Wohngebäuden oder in einzelnen Wohngebäuden in gesetzlich festgelegten Wohnkomplexen erworben hat und der nicht ausschließlich zum Zweck der wirtschaftlichen Tätigkeit genutzt wird. Wird der im Vermögen des Steuerpflichtigen befindliche Firmensitz von den Aktionären oder Gesellschaftern für persönliche Zwecke genutzt, gelten diese Aufwendungen als zu deren Gunsten entstanden und sind bei der Berechnung des steuerlichen Ergebnisses nicht abzugsfähig (neue Bestimmung).

 

  • Ausgaben für private Stipendien sind nicht mehr von der Gewinnsteuer Um das steuerliche Ergebnis zu ermitteln, addieren die Steuerzahler, die Ausgaben für private Stipendien tätigen, diese Ausgaben innerhalb der Grenze von 1.500 Lei/jedes gewährte Stipendium mit den Ausgaben sozialer Art (gemäß Art. 25 Absatz 3 Buchstabe b CF), und der sich daraus ergebende Betrag wird innerhalb der Grenze von 5 % der Gehaltsausgaben abgezogen.
  • Ausgaben für Waren, finanzielle Mittel und Dienstleistungen, die dem Kinderfonds der Vereinten Nationen – UNICEF – sowie anderen internationalen Organisationen gewährt werden, die gemäß den Bestimmungen spezieller Abkommen, an denen Rumänien beteiligt ist, tätig sind, werden zu den Sponsoring-Ausgaben hinzugerechnet und reduzieren die Einkommensteuer um den geringeren Betrag von 0,75 % des Umsatzes, ohne jedoch 20 % der Einkommensteuer zu überschreiten. Beide Aufwendungen sind bei der Berechnung der Gewinnsteuer zunächst nicht abzugsfähig.
  • Jährliche steuerliche Verluste, die in der Gewinnsteuer erklärung ab dem Jahr 2024 bzw. im geänderten Steuerjahr ab 2024 festgestellt werden, werden in den folgenden fünf aufeinanderfolgenden Jahren bis zu 70 % von den steuerpflichtigen Gewinnen ausgeglichen. Die Rückerstattung der Verluste erfolgt in der Reihenfolge ihrer Erfassung zu jedem Zeitpunkt der Einkommensteuerzahlung.
  • Der Steuerpflichtige hat das Recht, in einem Steuerzeitraum die überschüssigen Kosten der Schulden bis zur abzugsfähigen Obergrenze abzuziehen, die dem Gegenwert des Betrags von 1.000.000 Euro in RON entspricht. Überschüssige Schuldenkosten, die aus Transaktionen/Betrieben resultieren, die nicht den Erwerb/die Herstellung von laufenden Anlagegütern/Vermögenswerten finanzieren und die mit verbundenen Personen durchgeführt werden, sind in einem Steuerzeitraum bis zur abzugsfähigen Obergrenze, die durch den Gegenwert des Betrages von 500.000 Euro in Lei dargestellt wird, abzugsfähig.

 

Der Gesamtbetrag der überschüssigen Kosten der Verschuldung, der sich aus den sowohl mit den jeweiligen verbundenen Personen als auch mit nicht verbundenen Personen durchgeführten Transaktionen/Betrieben ergibt und der in einem Steuerzeitraum abgezogen werden kann, darf die abzugsfähige Obergrenze nicht überschreiten, die dem Gegenwert des Betrags von 1.000.000 Euro in Lei entspricht. Der Wechselkurs, der zur Bestimmung des RON-Gegenwerts der jeweiligen Höchstbeträge herangezogen wird, ist der von der Rumänischen Nationalbank für den letzten Tag des Steuerquartals/Jahres bekannt gegebene Umrechnungskurs. Die Obergrenze von 500.000 Euro für die Überschreitung der Kosten der Verschuldung bei verbundenen Personen gilt nicht für Kreditinstitute – rumänische juristische Personen, Zweigstellen in Rumänien von Kreditinstituten – ausländische juristische Personen, Nicht-Bank-Finanzinstitute, Zweigstellen in Rumänien von Nicht-Bank-Finanzinstituten und gesetzlich definierte Investmentgesellschaften.

 

  • Bei Körperschaftsteuerpflichtigen besteht die Möglichkeit, den Betrag, der Sponsoring- oder Mäzenatentätigkeit darstellt, im Rahmen der festgelegten Höchstbeträge umzuleiten, indem das Umleitungsformular eingereicht wird. Bei Steuerpflichtigen, die Mitglied einer steuerlichen Gruppe sind, kann die Umleitung nur von der verantwortlichen juristischen Person angeordnet werden.
  • Berichtigungen für die Abschreibung von Forderungen, die in Übereinstimmung mit den geltenden Buchhaltungsvorschriften verbucht werden und Beträge darstellen, die von internen und externen Kunden für Produkte, Halbfertigprodukte, Materialien, verkaufte Waren, geleistete Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen geschuldet werden, werden bis zu einer Grenze von 30 % des Wertes dieser Berichtigungen abgezogen, wenn die Forderungen kumulativ die im Steuergesetzbuch vorgesehenen Bedingungen erfüllen (die Grenze für den Abzug von Berichtigungen für die Abschreibung von Forderungen wird von 50 % auf 30 % reduziert).
  • die Steuervorschriften für den Abzug von Rückstellungen durch Finanzinstitute, die keine Banken sind und die ab dem 1. Januar 2023 Rechnungslegungsvorschriften gemäß den International Financial Reporting Standards anwenden müssen, werden präzisiert.
  • Es werden Klarstellungen zur steuerlichen Regelung von Wertminderungsanpassungen und besonderen Bestimmungen vorgenommen, die von Nicht-Bank-Finanzinstituten und Zweigstellen von Nicht-Bank-Finanzinstituten in Rumänien – ausländischen juristischen Personen, die im allgemeinen Register eingetragen sind, von Zahlungsinstituten – rumänischen juristischen Personen, die Kredite im Zusammenhang mit Zahlungsdiensten gewähren, von Instituten, die elektronisches Geld ausgeben, von rumänischen juristischen Personen, die Kredite im Zusammenhang mit Zahlungsdiensten gewähren, aber auch von Kreditinstituten – aufgestellt werden.

 

Datum des Inkrafttretens der oben genannten Bestimmungen: 1. Januar 2024.