Die Dringlichkeitsverordnung (OUG) Nr. 85 über die Änderung und Ergänzung einiger Rechtsvorschriften im Bereich Steuern und Zoll wurde im Amtsblatt, Teil I Nr. 594 vom 17. Juni 2022 veröffentlicht.
In Anbetracht der kürzlich veröffentlichten Bestimmungen führen wir einige der Voraussetzungen für die Verabschiedung dieser Dringlichkeitsverordnung auf:
- aufgrund der Pandemie sind die Wirtschaftsbeteiligten mit einem Liquiditätsmangel konfrontiert, weshalb es notwendig ist, die Maßnahmen zu ihrer Unterstützung fortzusetzen, um die negativen Auswirkungen auf die Wirtschaft abzumildern;
- die Notwendigkeit, den Umschuldungsmechanismus für die Wirtschaftsbeteiligten auszuweiten, damit der Staat sicherstellen kann, dass dieser Mechanismus es ihm ermöglicht, die Schulden zu den geringstmöglichen Kosten einzutreiben, und es den Wirtschaftsbeteiligten erlaubt, sich zu erholen und Arbeitsplätze zu erhalten oder sogar zu schaffen;
- die erwiesene Nützlichkeit des Umstrukturierungsmechanismus für die Erfüllung der Haushaltsverpflichtungen durch die Wirtschaftsbeteiligten;
- die Notwendigkeit, einen Rechtsrahmen zu schaffen, der die Ahndung von Straftaten ähnlich dem Schmuggel ermöglicht, da das Fehlen einer Regelung die sozialen Beziehungen beeinträchtigen könnte;
- die Notwendigkeit, die Verlagerung der Steuerschuldnerschaft für bestimmte Kategorien von Lieferungen von Gegenständen/Dienstleistungen zu verlängern, die am 30. Juni 2022 ausläuft;
- die Einleitung eines Vertragsverletzungsverfahrens zu vermeiden, um die Einhaltung von Artikel 13 Absatz 3 der Richtlinie 92/83/EWG zur Harmonisierung der Struktur der Verbrauchsteuern auf Alkohol und alkoholische Getränke zu gewährleisten, wonach die Mitgliedstaaten einen ermäßigten Verbrauchsteuersatz für gegorene Getränke mit einem Alkoholgehalt von weniger als 8,5 % vol. festlegen können.
Änderungen und Ergänzungen der Regierungsverordnung Nr. 6/2019 über die Einrichtung bestimmter Steuererleichterungen:
Nach den neuen Bestimmungen, die durch die Dringlichkeitsverordnung (OUG) 85/2022 eingeführt wurden, können die am 31. Dezember 2021 ausstehenden und zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung nicht beglichenen Hauptverpflichtungen sowie die Nebenverpflichtungen (nach den früheren Bestimmungen konnten die am 31.12.2020 ausstehenden Verpflichtungen umstrukturiert werden).
Um sich zu sanieren und die Eröffnung eines Insolvenzverfahrens zu vermeiden, können Schuldner, juristische Personen des öffentlichen oder privaten Rechts, mit Ausnahme von öffentlichen Einrichtungen gemäß Artikel 2 Absatz (1) Punkt 30 des Gesetzes Nr. 500/2002 über die öffentlichen Finanzen, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, und verwaltungstechnisch-territoriale Einheiten, die sich in finanziellen Schwierigkeiten befinden und bei denen das Risiko einer Insolvenz besteht, ihre zum 31. Dezember 2021 ausstehenden und bis zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung unbezahlten Haupt-Haushaltsverpflichtungen sowie Neben-Haushaltsverpflichtungen umstrukturieren.
Die wichtigsten am 31. Dezember 2021 ausstehenden Haushaltsverpflichtungen sind auch die vom Schuldner erklärten oder von der zuständigen Steuerbehörde durch Entscheidung nach dem 1. Januar 2022 festgelegten Haushaltsverpflichtungen, die sich auf Steuerzeiträume bis zum 31. Dezember 2021 beziehen.
Es wird darauf hingewiesen, dass die Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen auch für die Haupt- und Nebenverpflichtungen gilt, die von anderen Stellen als den Steuerbehörden festgelegt wurden, sowie für Geldbußen jeglicher Art, die nach dem 1. Januar 2022 bis zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung bei den zentralen Steuerbehörden zur Einziehung eingereicht werden.
Gemäß der Dringlichkeitsverordnung 85/2022 sind folgende Haushaltsverpflichtungen nicht umstrukturierbar:
- a) Haushaltsverpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung unter Artikel 167 des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung in ihrer geänderten und ergänzten Fassung (im Folgenden: Steuerverfahrensordnung) fallen, im Rahmen des aus dem Haushalt zu erstattenden/erstatteten/bezahlten Betrags;
- b) durch Verwaltungsakte begründete Haushaltsverpflichtungen, die zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung gemäß Artikel 14 oder 15 des Verwaltungsstreitverfahrensgesetzes Nr. 554/2004 in seiner geänderten und ergänzten Fassung ausgesetzt sind. Endet die Aussetzung der Vollziehung des Verwaltungsakts nach dem Zeitpunkt der Genehmigung des Sanierungsplans und der Mitteilung der Entscheidung über die Zahlungserleichterung, so kann der Schuldner beantragen, dass die Haushaltsverbindlichkeiten, die Gegenstand der Aussetzung waren, in die Zahlungserleichterung einbezogen werden oder dass andere Maßnahmen zur Sanierung der Haushaltsverbindlichkeiten getroffen werden. Zu diesem Zweck übermittelt die zuständige Steuerbehörde dem Schuldner eine Zahlungsaufforderung für die in den Verwaltungsakten festgestellten Haushaltsverbindlichkeiten, für die die Aussetzung der Vollstreckung aufgehoben wurde, sowie die Entscheidungen über die entsprechenden Nebenverbindlichkeiten;
- c) die Haupt- und Nebenverpflichtungen aus dem Haushalt in Form von zurückzufordernden staatlichen Beihilfen, die aus staatlichen Quellen oder Mitteln gewährt oder vom Staat verwaltet werden, in Form von europäischen Fonds oder nationalen öffentlichen Fonds, die mit europäischen Fonds in Verbindung stehen, sowie in Form von Zöllen, Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuern, für deren Verwaltung, mit Ausnahme der Steuerprüfung und -durchsetzung, die rumänische Zollbehörde zuständig ist;
- d) die ausstehenden Haushaltsverpflichtungen aufgrund einer nach dieser Verordnung gewährten Umstrukturierung, für die der Umstrukturierungsplan nach Artikel 13 Absatz 1 gescheitert ist.
Wir weisen darauf hin, dass die Anmeldung der Umstrukturierungsabsicht bis zum 31. Januar 2023 eingereicht werden kann. Die bisherige Frist war der 31.12.2022.
Ein Schuldner, der seine Haushaltsverpflichtungen gemäß diesem Kapitel umstrukturieren möchte, teilt der zuständigen Steuerbehörde seine Absicht zwischen dem 8. August und dem 31. Oktober 2019, zwischen dem 1. Februar und dem 30. September 2020, zwischen dem 1. November 2020 und dem 30. September 2021 sowie zwischen dem 20. Juni 2022 und dem 31. Januar 2023 einschließlich mit, wobei er das Recht auf weitere Vorteile aus der Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen verwirkt, und beantragt bei einem unabhängigen Sachverständigen die Ausarbeitung eines Umstrukturierungsplans und die Prüfung durch einen umsichtigen privaten Gläubiger. Schuldner, die Verpflichtungen der in Artikel 1 Absatz 21 genannten Art haben, müssen die Mitteilung innerhalb des Zeitraums vom 20. Juni 2022 bis einschließlich 31. Januar 2023 unter Androhung der Verwirkung und unter Einhaltung der in diesem Absatz festgelegten Anforderungen einreichen.
Der Antrag auf Umstrukturierung kann bis zum 31. Juli 2023 unter Androhung der Verwirkung gestellt werden. Die bisherige Frist war der 31. Juli 2022.
Die Haushaltsverpflichtungen der lokalen Steuerbehörden können ebenfalls umstrukturiert werden.
Die Schuldner können ihre am 31. Dezember 2021 ausstehenden und bis zum Zeitpunkt der Ausstellung der Steuerbescheinigung nicht beglichenen Haushaltsverpflichtungen sowie die in den Büchern der lokalen Steuerbehörde vorhandenen Nebenverpflichtungen im Hinblick auf die Einziehung gemäß den Bestimmungen dieses Kapitels umstrukturieren. Das Verfahren wird durch Beschluss der bestehenden Beratungsorgane auf der Ebene der administrativ-territorialen Einheiten genehmigt.
Im Falle von Schuldnern, die einen Antrag auf Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen gemäß Artikel 5 der Regierungsverordnung Nr. 6/2019 über die Einrichtung von Steuererleichterungen, genehmigt durch Gesetz Nr. 216/2021, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieser Dringlichkeitsverordnung in Bearbeitung sind, werden sie nach den zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags geltenden Rechtsvorschriften abgewickelt, oder die Schuldner können sich dafür entscheiden, innerhalb der in Artikel 22 Absatz 1 derselben Verordnung vorgesehenen Frist bei der zuständigen Steuerbehörde einen neuen Antrag auf Überarbeitung des Sanierungsplans mit den zum 31. Dezember 2021 noch ausstehenden Haushaltsverpflichtungen gemäß den Bestimmungen der genannten Verordnung in der durch diese Dringlichkeitsverordnung geänderten Fassung einzureichen.
Die Bestimmungen des Artikels 8 der REGIERUNGSVERORDNUNG (OG) Nr. 6/2019, genehmigt durch das Gesetz Nr. 216/2021, in seiner geänderten und ergänzten Fassung, bleiben anwendbar.
In diesem Fall stellt die Steuerbehörde auf der Grundlage des Antrags eine neue Steuerbescheinigung aus, die die zum 31. Dezember 2021 ausstehenden und zum Zeitpunkt ihrer Ausstellung noch nicht bezahlten Haushaltsverpflichtungen enthält.
Für Schuldner, die gemäß Artikel 3 der Regierungsverordnung Nr. 6/2019, die durch das Gesetz Nr. 6/2019 genehmigt wurde, die Absicht zur Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen angemeldet haben. 216/2021, in der geänderten und ergänzten Fassung, und die bis zum Datum des Inkrafttretens dieser Dringlichkeitsverordnung keinen Antrag auf Umstrukturierung der Haushaltsverpflichtungen gemäß Artikel 5 desselben normativen Akts gestellt haben, stellt die Steuerbehörde von Amts wegen innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Datum des Inkrafttretens dieser Dringlichkeitsverordnung aus, eine neue Steuerbescheinigung, die die am 31. Dezember 2021 ausstehenden und am Tag der Ausstellung nicht beglichenen Haushaltsverpflichtungen gemäß den Bestimmungen der genannten Verordnung in der Fassung dieser Dringlichkeitsverordnung enthält, und übermittelt sie dem Schuldner.
Die Bestimmungen von Artikel 8 der Regierungsverordnung Nr. 6/2019, genehmigt durch das Gesetz Nr. 216/2021, in ihrer geänderten und ergänzten Fassung, bleiben anwendbar.
Die Einreichung einer neuen Notifizierung nach dem Inkrafttreten dieser Dringlichkeitsverordnung hat keine Auswirkungen mehr. Hat die Vollstreckung bereits begonnen, so wird sie ab dem Zeitpunkt der Vorlage des Umstrukturierungsantrags ausgesetzt.
Im Falle von Schuldnern, die nach dem Inkrafttreten dieser Dringlichkeitsverordnung die Mitteilung über die Absicht zur Umstrukturierung von Haushaltsverpflichtungen gemäß Artikel 3 der REGIERUNGSVERORDNUNG Nr. 6/2019, genehmigt durch das Gesetz Nr. 216/2021, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, einreichen, aber den Antrag auf Umstrukturierung von Haushaltsverpflichtungen gemäß Artikel 5 desselben normativen Akts nicht innerhalb von 6 Monaten ab dem Datum der Einreichung der Mitteilung einreichen, beginnt die Vollstreckung oder wird fortgesetzt, je nach Fall. Die Bestimmungen von Artikel 8 der Regierungsverordnung Nr. 6/2019, genehmigt durch das Gesetz Nr. 216/2021, in ihrer geänderten und ergänzten Fassung, bleiben anwendbar.
Die Einreichung einer neuen Anmeldung innerhalb der Frist von 6 Monaten oder nach Ablauf dieser Frist hat keine Auswirkungen mehr. Wird der Sanierungsantrag nach Beginn der Zwangsvollstreckung gestellt, wird diese ab dem Zeitpunkt der Stellung des Sanierungsantrags ausgesetzt.
Rechtliche Grundlage:
– Dringlichkeitsverordnung (OUG) 85/2022 über die Änderung und Ergänzung einiger normativer Akte im Steuer- und Zollbereich;
– Regierungsverordnung (OG) 6/2019 über die Einrichtung von Steuererleichterungen.