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Bestimmung von Produkten mit hohem steuerlichen Risiko, gehandelt in der B2B-Beziehung

Verordnung ANAF Nr.12 über die Bestimmung von Produkten mit hohem Haushaltsrisiko, in Bezug auf B2B vermarktet, wurde im Amtsblatt veröffentlicht (Teil I) Nr. 27 vom 10. Januar 2022.

 

Wir erwähnen, dass Produkte mit hohem Steuerrisiko, die in der B2B-Beziehung verkauft werden, für die die im nationalen elektronischen Rechnungssystem RO E-Rechnung ausgestellten Rechnungen gesendet werden, geregelt durch die DRINGLICHKEITSVERORDNUG Nr. 120/2021(über die Verwaltung, den Betrieb und die Umsetzung des nationalen Systems zur elektronischen Rechnungsstellung RO e-Rechnung und elektronische Rechnungsstellung in Rumänien sowie zur Vervollständigung der REGIERUNGSVERORDNUNG Nr. 78/2000, Ausstellung des Fahrzeugausweises und Bescheinigung der Echtheit von Straßenfahrzeugen für Inverkehrbringen, Bereitstellen auf dem Markt, Registrierung oder Registrierung in Rumänien sowie Marktüberwachung für diese), und die Begründung der Einstufung der Produkte in diese Kategorie sind im Anhang enthalten, der Bestandteil der kürzlich veröffentlichten Verordnung ist.

 

So werden die Unternehmen, die in der Business-to-Business-Beziehung (B2B) Gemüse, Obst, Wasser, Alkohol, Kleidung, Schuhe, Sand, Kies und Neubauten verkaufen, die zugehörigen Rechnungen über das e-Invoice-System, gemäß Verordnung 12/2022 .

 

Wir erinnern daran, dass das E-Rechnungssystem gemäß NOTVERORDNUNG 130/2021 für Produkte mit hohem Steuerrisiko, die ab dem 1. April 2022 im B2B verkauft werden, in Betrieb genommen werden soll

 

Ab 1. Juli 2022 müssen Lieferanten die im nationalen elektronischen Rechnungssystem RO e-invoice ausgestellten Rechnungen versenden, unabhängig davon, ob die Empfänger im RO e-invoice Register registriert sind

 

Nach Angaben der Behörden ist geplant, bis 2023 die elektronische Rechnungsstellung zu einem obligatorischen System für alle zu machen.

 

Durch O.ANAF Nr. 12/2022 fünf Kategorien von Produkten mit hohem fiskalischen Risiko (im Anhang des Auftrags aufgeführt) wurden festgelegt, während die Gründe für ihre Einstufung als hohes fiskalisches Risiko für jedes Produkt angegeben wurden:

 

  • Obst und Gemüse:

 

Dies betrifft insbesondere die KN-CODEes 0701 bis 0714 (genießbares Gemüse sowie bestimmte Wurzeln und Knollen) und 0801 bis 0814 (genießbare Früchte und Nüsse; Schalen von Zitrusfrüchten oder Melonen). Die Behörden erklärten, dass in diesen Fällen gibt es ein niedriges Niveau der Einkommensteuer, da Steuerprüfungen in der Regel fehlen die Einnahmen aus der Finanz-und Rechnungslegung Aufzeichnungen

 

Die Art der Produkte, bzw. ihre Verderblichkeit und ihr endgültiger Bestimmungsort, die hohe Nachfrage, die spezifischen Wege der Vermarktung an den Endverbraucher, einschließlich der Perspektive der starken Verwendung von Bargeld als Zahlungsmittel auf Agrar- und Lebensmittelmärkten, machen es aus es schwierig, die Rückverfolgbarkeit von Produkten wiederherzustellen und Steuerhinterziehung zu fördern.

 

  • Alkoholische Getränke:

 

Die NC-CODEes 2203 bis 2208 sind hier beigefügt. Was die alkoholischen Getränke anbelangt, so weisen die Behörden darauf hin, dass die Gefahr der Steuerhinterziehung sehr hoch ist, was auch von den repräsentativen Verbänden in diesem Bereich angesprochen wird.

 

„Eindeutig als bevorzugter Bereich anerkannt, in dem das hohe Steuerniveau im Vergleich zu anderen Produkten für den menschlichen Verzehr, deren Endpreis keine Verbrauchsteuern umfasst, die Entscheidung einiger ungläubiger Steuerzahler beeinflusst, mit diesen spezifischen Produkten Steuerhinterziehung zu betreiben“, gemäß Neubauten sind die in Artikel 292 (2) (f) des Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch genannten, in der geänderten und ergänzten Fassung: gemäß Verordnung.

 

  • Neue Bauten:

 

Neubauten sind die in Artikel 292 Absatz (2) Buchstabe (f) des Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch genannten, in der geänderten und ergänzten Fassung:

 

“f)  die Lieferung von Bau/Teilen des Baus und des Grundstücks, auf dem sie gebaut werden, sowie jedes andere Land. Die Ausnahme gilt nicht für die Lieferung von Neubauten, Teilen von Neubauten oder bebauten Flächen. Im Sinne dieses Artikels bezeichnet der Ausdruck:

 

  1. Bauland: Bauland, das nach geltendem Recht bebaut oder nicht bebaut werden kann;

 

  1. Bauwerke, die in oder am Boden befestigt sind

 

  1. Lieferung eines neuen Gebäudes oder eines Teils davon spätestens am 31. Dezember des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Errichtung oder ein Teil davon zum ersten Mal in Anspruch genommen wurde;

 

  1. ein neues Gebäude umfasst auch alle umgewandelten Gebäude oder Gebäudeteile, bei denen die Kosten für die Verarbeitung ohne Steuern mindestens 50 % des Wertes der Konstruktion oder eines Teils der Konstruktion ausmachen, mit Ausnahme des Werts des Grundstücks nach der Umwandlung; das heißt, der in der Buchführung erfasste Wert im Falle von Steuerpflichtigen, die zur Buchführung verpflichtet sind und die nicht die kostenbasierte Bewertungsmethode gemäß den internationalen Rechnungslegungsstandards anwenden, oder den durch einen Sachverständigen/Bewertungsbericht ermittelten Wert im Falle anderer Steuerpflichtiger, wenn nur ein Teil der Konstruktion entsorgt wird und ihr Wert und die damit verbundenen Verbesserungen nicht auf der Grundlage der Buchführungsdaten bestimmt werden können; in diesem Falle werden diese auf der Grundlage eines Sachverständigen/Bewertungsberichts bestimmt;“

 

Nach der Begründung für die Einstufung des Baus als hohes Steuerrisiko geben die Behörden an, dass das Volumen der Transaktionen und ihre Dynamik Die Steuerregelung, die bestimmte Besonderheiten und die Vielfalt der Arten der späteren Verwendung des Fertigerzeugnisses in Unternehmen umfasst. Dies erfordert eine operative Überwachung der Transaktionen, um eine Steuerhinterziehung durch frühzeitige Ermittlung von Fällen von Steuerflucht zu verhindern und die Einhaltung und Anwendung einer angemessenen steuerlichen Behandlung festzusetzen.

 

  • Mineralprodukte:

 

Die folgenden CODEes sind für mineralische Produkte enthalten:

  • CODE NC von 2201-2202 einschliesslichv Wasser, einschließlich natürliches oder künstliches Mineralwasser und kohlensäurehaltiges Wasser, kein Zucker, keine anderen Süßungsmittel oder Aromastoffe enthaltend;
  • CODE NC 2505 – Natursande aller Art, auch gefärbt;
  • CODE NC 2517 – Kiesel, Kies, Schotter, von der allgemein als Zuschlagstoff für Beton oder Straßenpflaster, für Eisenbahn- oder anderen Schotter, Kies und Feuerstein verwendeten Art, auch wärmebehandelt;Makadam aus Schlacke, Hüttenschlacke, ähnlichen Industrieabfällen, die sogar unter den ersten Teil der Position fallende Stoffe enthalten;Asphalt für Straßen;Körner, Splitter und Mehl von Steinen der Position 2515 oder 2516, auch wärmebehandelt.

Mineralprodukte zeigten ein steuerliches Risiko, das sowohl mit der Gewinnung als auch mit der anschließenden Vermarktung verbunden war

Laut ANAF ist natürliches Mineralwasser dem gleichen Risiko ausgesetzt wie Obst und Gemüse, da es sich um ein Konsumprodukt handelt. Darüber hinaus erschweren, „die gestiegene Nachfrage nach mineralischen Zuschlagstoffen aus dem Bausektor, die Schwierigkeiten bei der Überwachung der gesamten Produktion und der Wiederherstellung der Mengen von Rohstoffen im Endprodukt, die Wiederherstellung der Rückverfolgbarkeit der Produkte und begünstigen die Steuerhinterziehung“.

  • Kleidung und Schuhe:

ANAF-Vertreter sagten, dass sie aus ihren Kontrollen herausfanden, dass diese Produkte häufig in Steuerhinterziehungssystemen verwendet werden.

„Die auf dem relativ kurzen Vermarktungszyklus basierende Wirkungsweise, gekennzeichnet durch die Einschaltung einiger Unternehmen in den Handelskreislauf mit unangemessenem Steuerverhalten, die formell den größten Teil der Steuerlast übernehmen, ohne die Steuerpflichten zu erfüllen, bestimmt die Notwendigkeit einer Überwachung der Transaktionen als Voraussetzung für die Verhinderung und frühzeitige Aufdeckung illegaler Handlungen “, wird in dem neuen normativen Gesetz unterstrichen.

Wir erwähnen, dass dies die Kategorie ist, zu der die meisten KN-CODEes in der Liste der von der ANAF angegebenen Produkte mit hohem Risiko gehören:

  • CODE NC 6401 Schuhe mit Laufsohlen und Oberteil aus Kautschuk oder Kunststoff, deren Oberteil weder durch Nähen noch durch Nieten an der Außensohle befestigt ist, weder aus Gewirken oder Gestricken noch aus Teilen, die durch ähnliche Verfahren zusammengesetzt sind;
  • CODE NC 6402 – andere Schuhe mit Laufsohlen und Oberteil aus Kautschuk oder Kunststoff;
  • CODE NC 6403 – Schuhwaren mit Laufsohlen aus Gummi, Kunststoff, Natur- oder Kunstleder und Obermaterial aus Naturleder;
  • CODE NC 6404 – Schuhe mit Laufsohlen aus Gummi, Kunststoff, Leder oder Naturleder und mit Textilobermaterial;
  • CODE NC 6405 – Sonstige Schuhe;
  • CODE NC 6101 – Mäntel, Shorts, Capes, Capes, Hoodies, Blusen und ähnliche Waren, aus Gewirken oder Gestricken, für Männer oder Knaben, ausgenommen Waren der Position 6103;
  • CODE NC 6102 – Mäntel, Shorts, Capes, Capes, Hoodies, Blusen und ähnliche Waren, aus Gewirken oder Gestricken, für Frauen oder Mädchen, ausgenommen Waren der Position 6104;
  • CODE NC 6103 – Anzüge oder Anzüge, Kombinationen, Jacken, Jacken, Hosen, Latzhosen, Shorts und Schürzen (ausgenommen für Badebekleidung), aus Gewirken oder Gestricken, für Männer oder Jungen;
  • CODE 6104 – Schneider, Anzüge, Jacken, Blazer, Kleider, Röcke, Röcke, Hosen, Latzhosen, Shorts und Shorts (ausgenommen Badebekleidung), aus Gewirken oder Gestricken, für Damen oder Mädchen;
  • CODE NC 6105 – Hemden und Blusen, aus Gewirken oder Gestricken, für Männer oder Knaben;

– CODE NC 6106 – Hemden, Blusen, Blusen, gestrickt oder gestrickt, für Damen oder Mädchen;

– CODE NC 6107 – Unterhosen, Slips, Nachthemden, Schlafanzüge, Bademäntel, Bademäntel und ähnliche Waren, aus Gewirken oder Gestricken, für Männer oder Knaben; – CODE NC 6108 – Gestrickte oder gestrickte Anzüge, Unterröcke, Slips, Nachthemden, Schlafanzüge, Pullover, Bademäntel, Bademäntel und ähnliche Artikel, aus Gewirken oder Gestricken, für Damen und Mädchen;

– CODE NC 6109 – T-Shirts, Blusen und T-Shirts, aus Gewirken oder Gestricken;

– CODE NC 6110 – Pullover, Pullover, Strickjacken und ähnliche Artikel, Westen und ähnliche Artikel, einschließlich dünne gestrickte oder gestrickte Pullover, gestrickt oder gestrickt;

–  CODE NC 6111 – Bekleidung und Bekleidungszubehör, aus Gewirken oder Gestricken, für Kleinkinder;

– CODE NC 6112 – Gestrickte oder gestrickte Trainingsanzüge, Overalls und Badebekleidung, Badebekleidung und Slips;

  • CODE NC 6113 – Bekleidung aus Gewirken oder Gestricken der Position 5903, 5906 oder 5907;
  • CODE NC 6114 – Sonstige Kleidungsstücke aus Gewirken oder Gestricken;
  • CODE NC 6115 – Strumpfhosen, Strumpfhosen, Strümpfe, Socken und dergleichen, einschließlich Kompressionsstrümpfe gemäß Regierungsverordnung (z. B. bei Krampfadern) und Schuhe ohne aufgesetzte Sohlen, gestrickt oder gestrickt;
  • CODE NC 6116 – Handschuhe, Fäustlinge und Fäustlinge, aus Gewirken oder Gestricken;
  • CODE NC 6117 – Sonstiges konfektioniertes Bekleidungszubehör, aus Gewirken oder Gestricken; Teile von Kleidungsstücken oder Bekleidungszubehör, aus Gewirken oder Gestricken;
  • CODE NC 6201 – Mäntel, Shorts, Capes, Umhänge, Sweatshirts (einschließlich Skijacken), Windjacken und ähnliche Waren, ausgenommen Waren der Position 6203, für Männer oder Knaben;
  • CODE NC 6202 – Mäntel, Shorts, Umhänge, Hoodies, Hoodies (einschließlich Skijacken), Windjacken und ähnliche Artikel für Damen oder Mädchen, ausgenommen Waren der Position 6204;
  • CODE NC 6203 – Anzüge oder Anzüge, Kombinationen, Jacken, Jacken, Hosen, Latzhosen, Shorts und Schürzen (ausgenommen für Badebekleidung), für Männer oder Jungen;

– CODE NC 6204 – Anzüge, Anzüge, Jacken, Blazer, Kleider, Röcke, Hosen, Unterhosen, Latzhosen, Shorts und Schürzen (außer für Badehosen) für Damen und Mädchen;

– CODE NC 6205 – Hemden und Kurzarmhemden für Männer oder Jungen;

– CODE NC 6206 – Hemden, Blusen, Blusenhemden und Kurzarmhemden für Damen oder Mädchen;

– CODE NC 6207 – Blusen und Body-T-Shirts, Unterhosen, Essentials, Nachthemden, Pyjamas, Bademäntel, Morgenmäntel und ähnliche Artikel, für Herren oder für Jungen;

– CODE NC 6208 – Blusen und Tageshemden, Overalls oder Fleecejacken, Unterröcke, Slips, Nachthemden, Schlafanzüge, Negligees, Bademäntel, Morgenmäntel und ähnliche Artikel für Frauen oder Mädchen;

– CODE NC 6209 – Bekleidung und Bekleidungszubehör für Kleinkinder;

– CODE NC 6210 – Bekleidung aus Erzeugnissen der Positionen 5602, 5603, 5903, 5906 oder 5907;

– CODE NC 6211 – Sportbekleidung (Trainingsanzüge), Trainingsanzüge und Skianzüge, Anzüge, Slips und Slips, Badebekleidung; andere Kleidungsstücke;

– CODE NC 6212 – Büstenhalter, Gürtel, Korsetts, Hosenträger, Hosenträger, Strumpfbänder und ähnliche Artikel sowie Teile davon, auch aus Gewirken oder Gestricken;

– CODE NC 6214 – Tücher, Tücher, Tücher, Mäntel, Schleier, Schleier und dergleichen;

– CODE NC 6215 – Krawatten, Fliegen und Schals;

– CODE NC 6216 – Handschuhe, Fäustlinge und Fäustlinge mit einem Finger;

– CODE NC 6217 – Sonstiges konfektioniertes Bekleidungszubehör; Teile von Bekleidungsstücken oder von Bekleidungszubehör, ausgenommen solche der Position 6212;

 

Rechtsgrundlage:

– ANAF-Beschluss 12/2022 zur Bestimmung von Produkten mit hohem Steuerrisiko, die in der B2B-Beziehung gehandelt werden;

– DRINGLICHKEITSVERORDNUNG 120/2021 über die Verwaltung, Funktionsweise und Umsetzung des nationalen Systems auf der elektronischen Rechnung RO e-Rechnung und elektronische Rechnung in Rumänien, sowie für den Abschluss der Regierungsverordnung Nr. 78/2000 über die Regierung, Ausstellung des Fahrzeugausweises und Bescheinigung der Echtheit der Straßenfahrzeuge im Hinblick auf das Inverkehrbringen, Bereitstellung auf dem Markt, Zulassung oder Registrierung in Rumänien und Marktüberwachung;

– DRINGLICHKEITSVERORDNUNG 130/2021 über fiskal-budgetäre Maßnahmen, das Regierungsdekret über bestimmte Fristen sowie über die Änderung und Vervollständigung einiger normativer Rechtsakte.