Im Amtsblatt, Teil I, Nr. 27 vom 10. Januar 2022 wurde die ANAF-Verordnung Nr. 10 zur Genehmigung einiger Verfahren zur Einziehung von Haushaltsforderungen, stellend die Mehrwertsteuer dar, die den Steuerzahlern zusteht, die die Sonderregelungen gemäß Artikel 314, 315 und 3152 des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Abgabenordnung anwenden, veröffentlicht.
Der normative Akt genehmigt die folgenden Verfahren:
- Verfahren zur Erfassung und Entrichtung der von den Steuerpflichtigen zu zahlenden Mehrwertsteuer durch Sonderregelungen
- Verfahren für die Erstattung von Mehrwertsteuerbeträgen, die von den Steuerpflichtigen über die Sonderregelungen hinaus gezahlt wurden.
Die oben erwähnten Verfahren gelten für Steuerpflichtige, die die in den Artikeln 314, 315 und 3152des Gesetzes 227/2015 über das Steuergesetzbuch vorgesehenen Sonderregelungen in der jeweils geänderten und ergänzten Fassung in Anspruch nehmen:
- die Sonderregelung für Dienstleistungen von Steuerpflichtigen, die nicht in der Europäischen Union ansässig sind;
- die Sonderregelung für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren, für inländische Lieferungen von Waren über elektronische Schnittstellen, die diese Lieferungen erleichtern, und für Dienstleistungen, die von Steuerpflichtigen mit Sitz in der Europäischen Union, aber nicht im Verbrauchsmitgliedstaat erbracht werden;
- die Sonderregelung für den Fernabsatz von aus Drittländern eingeführten Waren.
Außerdem müssen die Muster und Druckeigenschaften, die Art der Verbreitung, die Verwendung und die Aufbewahrung der folgenden Formblätter genehmigt werden
- Die Entscheidung über die steuerlichen Nebenpflichten, die Zinsen und Verzugsstrafen darstellen, bezog sich auf die aufgrund der Inanspruchnahme von Sonderregelungen fälligen Beträge;
- den Antrag auf Erstattung der von den Steuerzahlern, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, zusätzlich gezahlten Mehrwertsteuer oder die Gewährung der zufließenden Zinsen;
- die Entscheidung über die Erstattung der zusätzlich gezahlten Mehrwertsteuer durch die Steuerzahler, die die Sonder- oder Zinsgewährungsregelungen in Anspruch nehmen;
- Die Entscheidung, den Antrag auf Erstattung der von den Steuerpflichtigen, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, zusätzlich gezahlten Mehrwertsteuer abzulehnen oder die damit verbundenen Zinsen zu gewähren.
- Verfahren für die Erfassung und Zahlung der von den Steuerpflichtigen geschuldeten Mehrwertsteuerbeträge nach den Sonderregelungen
Gemäß dem Verfahren können die Steuerzahler, die die Sonderregelungen gemäß Artikel 314, 315 und 3152 des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Abgabenordnung sind verpflichtet, eine spezielle Mehrwertsteuererklärung auszufüllen und an die zuständige Steuerbehörde auf elektronischem Wege, die von ANAF bereitgestellt wird, auf ihrer eigenen Website zu übermitteln.
Steuerzahler, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, sind verpflichtet, die ausgewiesene Mehrwertsteuer einschließlich der von Rumänien als Mitgliedstaat des Verbrauchs berechneten steuerlichen Nebenverpflichtungen bis zum Ablauf der Frist für die Erklärung der Mehrwertsteuer auf ein bei einer Geschäftsbank eröffnetes Sonderkonto in Euro zu entrichten .
Das von der zuständigen Steuerbehörde angegebene Konto für die Zahlung der angegebenen Mehrwertsteuer ist das Konto, das von der zuständigen Steuerbehörde mittels einer Empfangsbescheinigung angegeben wird, die die Validierung der vom Steuerpflichtigen abgegebenen besonderen Erklärung bescheinigt
Die ERWÄHNTEN Steuerzahler sind verpflichtet, auf dem Zahlungsbeleg die einmalige Referenznummer anzugeben, die zum Zeitpunkt der Einreichung jeder Mehrwertsteuer-Sondererklärung vergeben wurde und aus dem Ländercode, dem Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke oder dem speziellen Registrierungscode gemäß Artikel 314 ( 4), Artikel 3152 Absätze (11) und (13) der Abgabenordnung, und die Erklärungsfrist.
Die zuständige Steuerbehörde: Die Steuerverwaltung für nicht ansässige Steuerzahler innerhalb der Generaldirektion Regional der öffentlichen Finanzen Bukarest, zuständig für die Verwaltung der Haushaltsschulden von Steuerpflichtigen unter Verwendung eines der Sonderregelungen
Wir weisen darauf hin, dass die zuständige Steuerbehörde für jeden Steuerpflichtigen, der die Sonderregelungen in Anspruch nimmt, eine besondere Aufzeichnung der deklarierten Mehrwertsteuer organisiert.
Zu diesem Zweck verwendet die zuständige Steuerbehörde einen IT-Antrag des nationalen Zentrums für Finanzinformationen.
- Verfahren für die Erfassung und Zahlung von Mehrwertsteuerbeträgen, wenn Rumänien der Mitgliedstaat der Registrierung ist
Die von den Steuerpflichtigen, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, geschuldete Mehrwertsteuer wird in Euro in den von der zuständigen Steuerbehörde organisierten Sonderregistern eingetragen.
Steuerpflichtige, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, zahlen die geschuldete Steuer in Euro auf das von der zuständigen Steuerbehörde angegebene Konto:
- bis zum Ende des Folgemonats, der auf das Ende eines jeden Kalendervierteljahres folgt, in dem Dienstleistungen, innergemeinschaftliche Warenfernverkäufe oder innergemeinschaftliche Warenlieferungen über elektronische Schnittstellen, die solche Lieferungen ermöglichen, nach den Art. 314 und 315 erbracht worden sind / Steuergesetzbuch/
- bis zum Ende des folgenden Monats, der auf das Ende des Steuerzeitraums folgt, für den die Anmeldung zum Fernabsatz von aus Drittländern eingeführten Waren gilt
Nach Übernahme der Angaben in den in der Besonderen Erklärung angegebenen und auf dieser Rechnung erhobenen Mehrwertsteuerkonten überweist die zuständige Steuerbehörde die für jeden Mitgliedstaat des Verbrauchs gemäß den von den Steuerpflichtigen abgegebenen besonderen Erklärungen innerhalb von höchstens 20 Tagen nach dem Ende des Monats, in dem diese Beträge erhoben wurden. Diesbezüglich erstellt die zuständige Steuerbehörde einen Bericht, dem sie die externe Zahlungsanordnung für jede Überweisung an die Mitgliedstaaten des Verbrauchs beifügt.
Die zuständige Steuerbehörde unterrichtet die Steuerpflichtigen, die die Mehrwertsteuer auf die Sonderregelungen nicht entrichten, innerhalb von höchstens zehn Tagen nach Ablauf der in Nummer 9 des Verfahrens festgesetzten Frist.
Achtung! Die nachträgliche Mitteilung über die Nichtzahlung der Mehrwertsteuer und die Maßnahmen zur Erhebung der Mehrwertsteuer obliegen den Mitgliedstaaten des Verbrauchs
Ein Steuerpflichtiger, der die Sonderregelungen in Anspruch nimmt und die vom Mitgliedstaat des Verbrauchs notifiziert werden, muss die Mehrwertsteuer zahlen, die unmittelbar dem Mitgliedstaat des Verbrauchs geschuldet wird
Nach Übernahme der Angaben in den in der Besonderen Erklärung angegebenen Mehrwertsteuerkonten, Jeder auf dem Konto eingezogene Mehrwertsteuerbetrag wird auf jeden Mitgliedstaat des Verbrauchs gemäß den vom Steuerpflichtigen abgegebenen besonderen Erklärungen überwiesen, wobei die zuständige Steuerbehörde zu diesem Zweck eine externe Zahlungsvereinbarung ausarbeitet.
Die Verpflichtung zur Festsetzung und Berechnung etwaiger Zinsen, Strafen oder sonstiger Abgaben für die Nichtzahlung der Vorsteuer obliegt den Mitgliedstaaten des Verbrauchs nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts.
Sofern Rumänien einen Antrag auf Rückforderung gemäß den Bestimmungen der Richtlinie 2010/24/EU des Rates erhält über die gegenseitige Amtshilfe bei der Beitreibung von Schulden im Zusammenhang mit Steuern, Abgaben und anderen Maßnahmen, einschließlich Mehrwertsteuerforderungen, die von Steuerpflichtigen mit Sonderregelungen geschuldet werden, wendet die zentrale Steuerbehörde, die für die Verwaltung der von ihnen geschuldeten Steuerschulden zuständig ist, die Bestimmungen des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Abgabenordnung, mit späteren Änderungen und Ergänzungen, an
Um die Beträge, die die Mehrwertsteuer und damit verbundene Nebenkosten darstellen, von den Steuerzahlern, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, einzutreiben, leitet die zuständige Steuerbehörde die Zwangsvollstreckung ein, indem sie die in der nationalen Gesetzgebung vorhandenen Muster von Vollstreckungsakten verwendet und die Beträge in Euro in ihrem Inhalt angibt.
- Das Nachweisverfahren und die Zahlung der Mehrwertsteuerbeträge in der Situation, in der Rumänien ein Mitgliedstaat des Verbrauchs ist
Ist Rumänien der Mitgliedstaat des Verbrauchs, so werden die Mehrwertsteueraufzeichnungen von der zuständigen Steuerbehörde für jeden Steuerpflichtigen, der die Sonderregelungen anwendet, in Euro und in Lei geführt.
Die von den Steuerpflichtigen geschuldeten Mehrwertsteuerbeträge, die einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als ihren Mitgliedstaat der Eintragung gewählt haben, werden von den Mitgliedstaaten der Eintragung auf das Konto gemäß Nummer 2 des Verfahrens gutgeschrieben
Innerhalb von 5 Werktagen ab dem Datum der Erhebung der fälligen Beträge werden sie nach der Umwandlung in Lei von dem unter Punkt 2 angegebenen Konto auf das Einnahmekonto des Staatshaushalts 20.A.10.01.06 „MwSt. im Zusammenhang mit Dienstleistungen und Fernverkäufe, die von den Registrierungsmitgliedstaaten in den Mitgliedstaat des Verbrauchs übertragen werden“, eröffnet in Lei bei der Finanz- und Rechnungswesentätigkeit der Stadt Bukarest, kodiert mit dem Steueridentifikationscode der Regionalen Generaldirektion für öffentliche Finanzen Bukarest.
Die Umrechnung der von den Registrierungsmitgliedstaaten gemäß Nummer 18 überwiesenen Beträge erfolgt zu dem mit der Bank, zu der das unter Nummer 2 genannte Konto eröffnet wird, ausgehandelten Kurs, der für den Tag gilt, an dem die Zahlung erfolgt ist auf diesem Konto.
Wir weisen darauf hin, dass für den Fall, dass der Steuerzahler, der die Sonderregelungen anwendet, keine Mehrwertsteuer zahlt oder sich verspätet, wird die ergänzende Steuerschuld für die Nichtzahlung der Mehrwertsteuer innerhalb der Frist gemäß Nummer 9 des Verfahrens berechnet, gemäß den Bestimmungen der Artikel 173 und 174 des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerverfahrensordnung, samt späteren Änderungen und Ergänzungen. Gleichfalls werden die erforderlichen Maßnahmen getroffen, um sie im Einklang mit dem Gesetz zu sammeln.
Zu diesem Zweck erlässt die zuständige Steuerbehörde einen Beschluss über Nebenabgaben, die Zinsen und verspätete Zahlungen in Bezug auf im Rahmen der Sonderregelungen geschuldete Beträge darstellen (Anhang 3).
Die im Rahmen der Sonderregelungen berechneten und den Steuerpflichtigen mitgeteilten Nebenabgabenpflichten werden auf das in Nummer 2 vorgesehene Konto in der Einnahmenkonto des Staatshaushalts gutgeschrieben 20.A.10.03.00 „Mehrwertsteuernebenschuld“; eröffnet in Lei an die Treasury und öffentliche Buchhaltung Aktivität von Bukarest Stadt, codiert mit dem Steueridentifikationscode der regionalen allgemeinen Abteilung der öffentlichen Finanzen in Bukarest.
Um die geschuldete Mehrwertsteuer und die damit verbundenen Steuernebenverpflichtungen von den Steuerzahlern, die die Sonderregelungen in Anspruch nehmen, beizutreiben, erstellt die zuständige Steuerbehörde ein Ersuchen um Amtshilfe bei der Beitreibung gemäß den Bestimmungen von Titel X Kapitel II „Gegenseitige Amtshilfe bei der Beitreibung von Forderungen“ im Zusammenhang mit Steuern, Abgaben, Zöllen und anderen Maßnahmen „aus Gesetz Nr. 207/2015 / Steuergesetzbuch/ samt späteren Änderungen und Ergänzungen.
Rechtsgrundlage:
Beschluss der ANAF Nr. 10/2022 zur Genehmigung von Verfahren zur Erhebung von Mehrwertsteuerforderungen, die von Steuerpflichtigen erhoben werden, die die in den Artikeln 314, 315 und 3152 des Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetzbuch vorgesehenen Sonderregelungen anwenden;