Sachlage: Ein Unternehmen der ABC SRL erwirbt aus den USA eine Jahreslizenz für die VNC-Verbindung (Virtual Network Computing) – bereitgestellt über das Internet (Benutzer und Passwort). Welche Erklärungspflichten ergeben sich aus der Registrierung dieser Rechnung?
Muss ich in Rumänien zusätzliche Steuern zahlen?
Lösung:
Erstens erwähnen wir, dass Virtual Network Computing (VNC) auf Computern verwendet wird, um andere Geräte aus der Ferne über eine Netzwerkverbindung anzuzeigen und zu steuern.
Die Lieferung von Standardsoftwareprogrammen auf Diskette oder einem anderen Datenträger, begleitet von der üblichen Lizenz, die ihre Vervielfältigung und Verbreitung verbietet und nur ihre Installation erlaubt, gilt als Warenlieferung im Sinne von Articol 270 aus dem Steuergesetzbuch.
Gemäß Punkt 28 Absatz (11) der Methodischen Normen für die Anwendung des Steuergesetzbuchs im Sinne von Artikel 271 aus dem Steuergesetzbuch werden folgende Leistungen berücksichtigt:
- die Lieferung von Standardsoftwareprogrammen über das Internet oder ein anderes elektronisches Netz, die überwiegend automatisiert und mit minimalem menschlichen Eingriff als elektronisch erbrachte Dienstleistung im Sinne von § 266 Abs. 1 aus dem Steuergesetzbuch erfolgt;
- die Lieferung von Lizenzen im Rahmen eines Lizenzvertrages für Softwareprogramme, die es dem Kunden ermöglichen, die Software auf verschiedenen Arbeitsplätzen zu installieren, zusammen mit der Überlassung von Standardsoftwareprogrammen auf der Diskette oder auf einem anderen Datenträger gemäß § 271 Abs. ( 3 .) Buchstabe b) aus dem Steuergesetzbuch;
- die Lieferung von kundenspezifische Software, auch wenn die Software auf Diskette oder einem anderen Datenträger bereitgestellt wird.
Das kundenspezifische Softwareprogramm stellt jedes Softwareprogramm dar, das an die spezifischen Bedürfnisse der Kunden gemäß den von ihnen geäußerten Anforderungen erstellt oder angepasst wird.
Wir weisen darauf hin, dass je nach Art der Präsentation der Software (auf Diskette, über das Internet oder ein anderes elektronisches Netzwerk) der Erwerb als Erwerb von Waren oder Dienstleistungen behandelt werden kann.
In Anbetracht dessen, dass der Erwerb der Lizenz den Benutzer und das Passwort voraussetzt, werden wir den Betrieb des Erwerbs von Dienstleistungen in Betracht ziehen.
Gemäß Punkt 15 Absatz (7) der Methodischen Normen aus dem Steuergesetzbuch; sind die in Artikel 278 Absatz (2) aus dem Steuergesetzbuch; erbrachten Dienstleistungen von Anbietern mit Sitz außerhalb der Europäischen Union für begünstigte Steuerpflichtige mit Sitz in der rumänischen Gebiet, folgen die gleichen Regeln wie die innergemeinschaftlichen Dienstleistungen bezüglich der Bestimmung des Bereitstellungsortes und der sonstigen Verpflichtungen aus diesem Titel beinhaltet jedoch keine Verpflichtungen bezüglich der Erklärung in der zusammenfassenden Meldung gemäß den Bestimmungen des Artikels 325 aus dem Steuergesetzbuch, unabhängig davon, ob sie steuerpflichtig oder steuerbefreit sind, und keine Verpflichtungen zur Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke, die für innergemeinschaftliche Dienstleistungen gemäß den Artikeln 316 und 317 aus dem Steuergesetzbuch spezifisch sind.
Da es sich bei der Tätigkeit nach den vorstehenden Bestimmungen um eine Erbringung von Dienstleistungen handelt, ist der Ort der Erbringung der Dienstleistungen der Ort, an dem der Empfänger der Dienstleistungen den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit nach der allgemeinen Regel des Artikels 278 Absatz (2) der Steuergesetzgebung, und der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuer nach den Bestimmungen des Artikels 307 Absatz (2) im Wege der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nach den Bestimmungen des Artikels 326 Absatz (2) aus dem Steuergesetzbuch zu entrichten.
Der Erwerb von Dienstleistungen wird in D300 in den Zeilen 7 und 22 angemeldet. Der Vorgang ist nicht Gegenstand des Formblatts 390, da der Anbieter kein Steuerpflichtiger aus der EU ist.
Da die Gesellschaft ABC die steuerpflichtige Person ist, bedeutet dies, dass der Vorgang in Rumänien steuerpflichtig ist und wird daher in 394 angegeben, mit Ausnahme der Rechnungen mit umgekehrter Besteuerung, die in 390 angegeben sind).
Die Spalte F der Erklärung 394 deklariert die Geschäfte, die mit nicht registrierten Steuerpflichtigen durchgeführt werden und die nicht verpflichtet sind, sich für Mehrwertsteuerzwecke in Rumänien zu registrieren, das nicht auf dem Gebiet der Europäischen Union ansässig ist.
In Bezug auf die Steuer auf Gebietsfremde: Wenn das rumänische Unternehmen gemäß dem zwischen den Parteien geschlossenen Vertrag nur von dem Recht zur Nutzung dieser Software profitiert, wird keine Steuer für das an Gebietsfremde gezahlte Einkommen fällig.
Die Einbehaltung der Einkommensteuer bei nicht ansässigen juristischen Personen findet nicht statt, wenn der Erwerb von Software erfolgt, ein Vorgang, der keinen Lizenzgebührencharakter hat.
Zahlungen für Softwarekäufe, die ausschließlich für den Betrieb der jeweiligen Software bestimmt sind, einschließlich deren Installation, Implementierung, Speicherung, Personalisierung oder Aktualisierung, gelten nicht als Honorar.
Rechtliche Grundlage:
– Abgabenordnung (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 688 vom 10.09.2015), mit späteren Änderungen und Ergänzungen;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 207/2015, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 547 vom 23.07.2015), mit nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Abgabenordnung (genehmigt durch Regierungsbeschluss Nr. 1/2016).