Gesetz Nr.123/2021 bezüglich der Genehmigung der Regierungsverordnung Nr. 5/2020 für die Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 207/2015 / Steuergesetzbuch / wurde im Amtsblatt Nr. 476 vom 7. Mai 2021, mit Anwendbarkeit vom 10. Mai 2021, veröffentlicht.
Nach dem kürzlich genehmigten normativen Gesetz, wenn es mehrere Vermittler gibt, liegt die Verpflichtung zur Meldung von Informationen über die grenzüberschreitende Vereinbarung, die Gegenstand der Berichterstattung ist, bei allen Vermittlern, die an derselben grenzüberschreitenden Vereinbarung beteiligt sind, die Gegenstand der Berichterstattung ist.
Jeder der Vermittler, die an derselben grenzüberschreitenden Vereinbarung beteiligt sind, die Gegenstand der Berichterstattung ist, kann von der Meldepflicht gegenüber der NAFA befreit werden, wenn zweifelsfrei schlüssige Beweise dafür vorliegen, dass die Informationen bereits der ANAF oder der zuständigen Behörde gemeldet wurden Autorität eines anderen Mitgliedstaats durch einen anderen Vermittler.
Relevante Steuerpflichtige, die schlüssige Beweise dafür haben, dass Informationen bereits von einem anderen relevanten Steuerpflichtigen an ANAF oder an die zuständige Behörde eines anderen Mitgliedstaats gemeldet wurden, sind von der Erfüllung der Meldepflicht befreit.
Wir erinnern daran, dass es sich bei der grenzüberschreitenden Vereinbarung gemäß der Steuerordnung (CPF) um eine Vereinbarung handelt, an der entweder mehr als ein Mitgliedstaat oder ein einziger Mitgliedstaat und ein Drittland beteiligt sind, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:
- Nicht alle Teilnehmer der Vereinbarung sind steuerlich in derselben Gerichtsbarkeit ansässig;
- Ein oder mehrere Teilnehmer an der Vereinbarung haben gleichzeitig den steuerlichen Wohnsitz in mehr als einer Gerichtsbarkeit.
- Ein oder mehrere Teilnehmer an der Vereinbarung üben eine wirtschaftliche Tätigkeit in einer anderen Gerichtsbarkeit über eine in dieser Gerichtsbarkeit ansässige Betriebsstätte aus, und die Vereinbarung bildet die gesamte oder einen Teil der Tätigkeit dieser Betriebsstätte;
- Ein oder mehrere Teilnehmer der Vereinbarung üben eine wirtschaftliche Tätigkeit in einer anderen Gerichtsbarkeit aus, ohne einen steuerlichen Wohnsitz zu haben oder ohne eine ständige Niederlassung in dieser Gerichtsbarkeit zu errichten;
- Eine solche Vereinbarung hat mögliche Auswirkungen auf den automatischen Informationsaustausch oder auf die Identifizierung der tatsächlichen Begünstigten.
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, die Gegenstand des Berichts ist, bezieht sich auf jede grenzüberschreitende Vereinbarung, die mindestens eines der in Anhang Nr. 4 im Steuergesetzbuch festgelegten Unterscheidungsmerkmale enthält.
Ein Unterscheidungszeichen stellt ein Merkmal oder eine Eigenschaft einer grenzüberschreitenden Vereinbarung dar, das einen Hinweis auf ein potenzielles Risiko der Vermeidung steuerlicher Verpflichtungen gemäß Anhang Nr. 4 des CPF enthält.
Kategorien von Unterscheidungsmerkmalen für grenzüberschreitende Vereinbarungen – Änderungen:
a. Spezifische Merkmale im Zusammenhang mit dem Hauptnutzen-Test
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, bei der ein Teilnehmer an dieser Vereinbarung künstliche Maßnahmen ergreift, die aus dem Erwerb eines verlustbringenden Unternehmens, der Unterbrechung der Haupttätigkeit des Unternehmens und der Verwendung der Verluste des Unternehmens zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten bestehen, einschließlich der Übertragung solcher Verluste auf eine andere Gerichtsbarkeit oder durch die Beschleunigung der Nutzung dieser Verluste
Die alte Bestimmung „eine grenzüberschreitende Vereinbarung, mit der ein Teilnehmer an dieser Vereinbarung künstliche Maßnahmen ergreift und dabei künstliche grenzüberschreitende Transaktionen einschließt, die gemäß Artikel 11 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 227/2015 / Steuergesetzbuch/ definiert sind, mit Änderungen und Vervollständigungen späterer Verluste, die aus dem Erwerb eines verlustbringenden Unternehmens, der Unterbrechung der Haupttätigkeit des Unternehmens und der Verwendung der Verluste des Unternehmens zur Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten bestehen, unter anderem durch Übertragung solcher Verluste auf eine andere Gerichtsbarkeit oder durch Beschleunigung der Nutzung dieser Verluste.
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, die zirkuläre Transaktionen umfasst, die zu einer Umkehrung der Mittel führen, und zwar durch die Einbeziehung von Vermittlern ohne anderen primären kommerziellen Zweck oder durch Transaktionen, die verrechnet oder storniert werden oder andere ähnliche Merkmale aufweisen.
Die alte Bestimmung: „Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, die zirkuläre Transaktionen umfasst, die zu Geldwäsche führen, nämlich durch Einbeziehung von Unternehmen, die zu keinem anderen primären kommerziellen Zweck zusammengeführt wurden, oder durch Transaktionen, die verrechnet oder gegenseitig annulliert werden oder andere ähnliche Merkmale aufweisen.“
b. Spezifische Unterscheidungsmerkmale im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Transaktionen
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung mit abzugsfähigen grenzüberschreitenden Zahlungen zwischen zwei oder mehr verbundenen Unternehmen, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen vorliegt:
- Der Empfänger ist in keiner Gerichtsbarkeit steuerlich ansässig;
- obwohl der Empfänger in einer Gerichtsbarkeit steuerpflichtig ist, ist diese Gerichtsbarkeit:
(i) erhebt keine Gewinnsteuer oder eine Gewinnsteuer mit einem Satz von null oder weniger als 1%; oder
(ii) ist in einer Liste von Gerichtsbarkeiten von Drittländern enthalten, die von den Mitgliedstaaten gemeinsam oder innerhalb der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung bewertet und als nicht kooperativ eingestuft wurden;
- Die Zahlung profitiert von einer integralen Steuerbefreiung in der Gerichtsbarkeit, in der der Empfänger steuerlich ansässig ist;
- Die Zahlung profitiert von einer Steuervergünstigung in der Gerichtsbarkeit, in der der Empfänger steuerlich ansässig ist.
Alte Bestimmung: Eine grenzüberschreitende Vereinbarung mit abzugsfähigen grenzüberschreitenden Zahlungen zwischen zwei oder mehr verbundenen Unternehmen, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen vorliegt:
- Der Empfänger ist in keiner Gerichtsbarkeit steuerlich ansässig;
- Obwohl der Empfänger in einer Gerichtsbarkeit ansässig ist, erhebt diese Gerichtsbarkeit keine Gewinnsteuer, erhebt eine Gewinnsteuer in Höhe von null oder weniger als 1% oder ist in einer Liste von Gerichtsbarkeiten von Drittländern enthalten, in denen dies der Fall ist wurden von den Mitgliedstaaten gemeinsam oder innerhalb der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung bewertet und als nicht kooperativ eingestuft;
- Die Zahlung profitiert von einer integralen Steuerbefreiung in der Gerichtsbarkeit, in der der Empfänger steuerlich ansässig ist;
- die Zahlung profitiert von einer Steuervergünstigung in der Gerichtsbarkeit, in der der Empfänger steuerlich ansässig ist.
c. Besondere Unterscheidungsmerkmale bezüglich der Verrechnungspreise
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung über die Übertragung von immateriellen Vermögenswerten, die gemäß der Bedeutung, die dieser Begriff in den Verrechnungspreisrichtlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen in der später geänderten und ergänzten Fassung hat, schwer zu bewerten ist.
Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, die eine grenzüberschreitende Übertragung von Funktionen und / oder Risiken und / oder Vermögenswerten innerhalb einer Gruppe beinhaltet, sofern der erwartete Jahresgewinn vor der Berechnung der Auswirkungen von Zinsen und Steuern auf sie (EBIT) für den Zeitraum von ermittelt wird 3 Jahre nach der Übertragung durch das Unternehmen, das die Übertragung durchführt, weniger als 50% des von diesem Unternehmen / diesen Unternehmen, das die Übertragung durchführt, erwarteten jährlichen EBIT, wenn die Übertragung nicht stattgefunden hat.
Alte Bestimmung: „Eine grenzüberschreitende Vereinbarung, die eine grenzüberschreitende Übertragung von Funktionen und / oder Risiken und / oder Vermögenswerten innerhalb einer Gruppe beinhaltet, wenn das erwartete Jahreseinkommen vor der Berechnung der Auswirkungen von Zinsen und Steuern auf diese (EBIT) ermittelt wird. im Zeitraum von 3 Jahren nach der Übertragung durch das Unternehmen / die Unternehmen, zwischen denen die Übertragung erfolgt, weniger als 50% des von diesem Unternehmen / diesen Unternehmen, das die Übertragung durchführt, erwarteten jährlichen EBIT […], wenn die Übertragung stattgefunden hat nicht stattgefunden ”.
Rechtliche Grundlage:
– Steuergesetzbuch von 2015 (Gesetz Nr. 207/2015) mit nachfolgenden Änderungen und Vervollständigungen;
– OG 5/2020 für die Änderung und Vervollständigung des Gesetzes Nr. 207/2015 über die Steuerprozessordnung;
– Gesetz 123/2021 über die Genehmigung der Regierungsverordnung Nr. 5/2020 zur Änderung und Ergänzung des Gesetzes Nr. 207/2015 bezüglich / Steuergesetzbuch/.