Ein in Rumänien für Mehrwertsteuerzwecke registriertes Unternehmen ABC SRL und Einkommensteuerzahler befasst sich mit dem Verkauf von Autoteilen.
Das Unternehmen stellt die Rechnung für die Teilelieferung mit 19% Mehrwertsteuer für einen Kunden aus der EU (X) aus, der für Mehrwertsteuerzwecke registriert ist, und mit einem gültigen Mehrwertsteuercode auf VIES, der seine Waren persönlich vom Hauptsitz von ABC SRL mit dem Firmenwagen und ihrem Fahrer abholen möchte. Daher wird kein Transportvertrag mit einem Dritten geschlossen
Ist die Lieferrechnung aus Sicht der Mehrwertsteuer korrekt erstellt? Welche Dokumente sind hinter der Rechnung erforderlich, um die Tatsache zu begründen, dass die Waren Rumänien verlassen haben?
Lösung: Gemäß Art. 294 Abs. (2) Buchst. a) aus dem Steuergesetzbuch sind von der Besteuerung befreit: innergemeinschaftliche Warenlieferungen an einen Steuerpflichtigen oder an eine nicht steuerpflichtige juristische Person, die als solcher in einem anderen Mitgliedstaat als dem handeln, in dem der Versand oder die Beförderung der Waren beginnt, die dem Lieferanten einen gültigen Registrierungscode für Mehrwertsteuerzwecke mitteilt, der von den Steuerbehörden eines anderen Mitgliedstaats vergeben wird
Gemäß den Bestimmungen vom Absatz (21), Bedingung die durch Regierungsanordnung (OG) 6/2020 eingeführt wurde, gilt die zu Absatz (2) Buchst, a) vorgesehene Mehrwertsteuerbefreiung a) nicht, für den Fall, dass der Lieferant die zu Art. 325 Abs. (1) vorgesehene Verpflichtung (Einreichung einer rekapitulierenden Erklärung oder Einreichung einer nicht vollständigen rekapitulierenden Erklärung) nicht respektiert hat. Eine Ausnahme sei denn, der Lieferant kann den Mangel in einer von den zuständigen Steuerbehörden als zufriedenstellend erachteten Weise ordnungsgemäß begründen
Wir präzisieren, dass die Bestimmungen des Steuergesetzbuchs über die Bedingungen der Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen durch die Bestimmungen der Verordnung (EU) Nr. 1912/2018 zur Änderung der Verordnung (EU) Nr. 282/2011 ergänzt werden; welche zwei relative Annahmen in Bezug auf die Dokumente, die zum Nachweis der Beförderung der Waren in einen anderen Mitgliedstaat erforderlich sind, einführt.
Gemäß der Verordnung 1912/2018 wird zu Artikel 45 a) erwähnt, dass der Verkäufer über Folgendes verfügt:
(i) eine schriftliche Erklärung des Käufers, aus der hervorgeht, dass die Waren von ihm oder einem Dritten im Namen des Käufers versandt oder transportiert wurden, sowie die Angabe des Bestimmungsmitgliedstaats der Waren;
In dieser schriftlichen Erklärung sind das Ausstellungsdatum, der Name und die Anschrift des Käufers sowie die Menge und Art der Ware, das Datum und der Ort des Eintreffens der Ware angegeben. Im Falle der Lieferung von Transportmitteln werden die Identifikationsnummer des Transportmittels und die Identifikation der Person, die die Waren im Namen des Käufers annimmt, angegeben;
und
(ii) mindestens zwei nicht widersprüchliche Beweise gemäß Absatz 3 Buchstabe a, die von zwei verschiedenen Parteien ausgestellt wurden, die beide unabhängig voneinander sind, sowie sowie vom Verkäufer und vom Käufer oder einen einzigen Nachweis der zu Absatz (3) genannten Daten, oder ein einzelnes Beweisstück gemäß Absatz 3 Buchstabe a zusammen mit einem einzigen nicht widersprüchlichen Beweisstück gemäß Absatz 3 Buchstabe b, das die Sendung oder den Transport bestätigt, das von zwei verschiedenen Parteien ausgestellt wird unabhängig voneinander sowie vom Verkäufer und vom Käufer.
Der Käufer hat dem Verkäufer die schriftliche Erklärung gemäß Buchstabe b Punkt i spätestens am zehnten Tag des auf die Lieferung folgenden Monats vorzulegen.