Mit der ANAF-Anordnung (OPANAF) Nr. 2735/2025, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 17 vom 14. Januar 2026, hat die Nationale Steuerverwaltungsbehörde (ANAF) das Verfahren zur Festsetzung von Amts wegen der Sozialversicherungsbeiträge (CAS) und der Krankenversicherungsbeiträge (CASS) für natürliche Personen sowie die in diesem Verfahren verwendeten Formularmuster aktualisiert. Die neuen Regelungen gelten für Verpflichtungen des Steuerjahres 2024.
Das Verfahren richtet sich ausschließlich an natürliche Personen, die ihre Erklärungspflichten in Bezug auf CAS und/oder CASS gemäß dem Steuergesetzbuch nicht erfüllt haben. Es wird innerhalb der Verjährungsfrist angewendet und umfasst keine Zeiträume, die bereits Gegenstand einer Steuerprüfung waren.
Festsetzung von CAS von Amts wegen
Für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit und/oder Rechten des geistigen Eigentums erfolgt die Festsetzung von CAS von Amts wegen, wenn kumulativ folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
- die erzielten Einkünfte unterliegen der CAS;
- das geschätzte jährliche Nettoeinkommen lag unter der Schwelle von 12 Bruttomindestlöhnen, das tatsächlich erzielte Einkommen hat diese Schwelle jedoch erreicht oder überschritten;
- der Steuerpflichtige hat CAS nicht über die Einheitliche Steuererklärung erklärt.
Das Verfahren gilt auch für lohnähnliche Einkünfte aus dem Ausland (z. B. Vergütungen von Geschäftsführern, Direktoren oder Mitgliedern von Leitungsorganen), sofern CAS nicht erklärt wurde.
Die Identifizierung der Steuerpflichtigen erfolgt auf Grundlage der in den ANAF-Unterlagen vorhandenen Informationen, einschließlich der Formulare 112 und 212, der Bescheide zur Festsetzung von Amts wegen sowie weiterer steuerlicher Informationsquellen.
Festsetzung von CASS von Amts wegen
Für Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit wird CASS von Amts wegen festgesetzt, wenn die natürliche Person steuerpflichtige Einkünfte erzielt hat und ihrer Erklärungspflicht nicht nachgekommen ist.
Das Verfahren gilt ebenfalls für Personen mit Einkünften aus:
- Rechten des geistigen Eigentums;
- Beteiligungen an Gesellschaften mit juristischen Personen;
- Überlassung der Nutzung von Vermögensgegenständen;
- Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Fischerei;
- Investitionen;
- sonstigen Einkunftsquellen,
sofern das geschätzte Jahreseinkommen unter der Schwelle von 6 Bruttomindestlöhnen lag, das tatsächlich erzielte Einkommen diese Schwelle jedoch erreicht oder überschritten hat und CASS nicht erklärt wurde.
CASS wird außerdem von Amts wegen für lohnähnliche Einkünfte aus dem Ausland festgesetzt, wenn diese nicht über die Einheitliche Steuererklärung gemeldet wurden.
Genehmigte Unterlagen und Formulare
Mit derselben Anordnung wurden neue Formularmuster für das Verfahren genehmigt, darunter:
- Mitteilung über die Nichtdeklaration von CAS und CASS;
- Bericht zur Schätzung der Beitragsbemessungsgrundlage;
- Bescheid über die Festsetzung von CAS und CASS von Amts wegen;
- Bescheid über die Aufhebung der Festsetzung von Amts wegen.
Die OPANAF-Anordnung Nr. 2735/2025 stärkt den Mechanismus, mit dem die ANAF eingreifen kann, wenn natürliche Personen ihre Erklärungspflichten hinsichtlich der Sozialbeiträge nicht erfüllen. Für Steuerpflichtige unterstreicht dies die Bedeutung der korrekten und fristgerechten Abgabe der Einheitlichen Steuererklärung, da eine Festsetzung von Amts wegen zu zusätzlichen Steuerverbindlichkeiten, Zinsen und Säumniszuschlägen führen kann.