Die Regierungsentscheidung Nr. 602/2025 zur Änderung und Ergänzung von Titel VII „Mehrwertsteuer“ der Methodischen Normen zur Anwendung des Steuergesetzbuchs (GD Nr. 1/2016) wurde im Amtsblatt Nr. 715 vom 31. Juli 2025 veröffentlicht. Die Änderungen folgen auf Gesetz Nr. 141/2025, das neue Mehrwertsteuersätze eingeführt hat.
- Definition der lebensmittelrelevanten Begriffe
Die Normen definieren klar „Lebensmittel für den menschlichen Verzehr“ und „Lebensmittel für den tierischen Verzehr“ gemäß Verordnung (EG) Nr. 178/2002. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 11 % gilt für die Lieferung von Lebensmitteln (einschließlich Getränken), lebenden Haus- und Nutztiere, mit bestimmten Ausnahmen.
- Liste der Waren mit ermäßigter MwSt.
Der ermäßigte Satz gilt entlang der gesamten Lieferkette, unabhängig von der Endverwendung des Produkts, für Waren unter bestimmten NC-Codes – von lebenden Tieren und Milchprodukten bis zu Gemüse, Obst, Getreide, Ölen, verarbeiteten Lebensmitteln und alkoholfreien Getränken (NC 2201 und 2209).
Ausnahme: Lebensmittel mit zugesetztem Zucker ≥10 g/100 g Produkt, außer Säuglingsmilchpulver.
- Anwendungsbeispiele
- Obst: sowohl Erzeuger als auch Händler wenden 11 % MwSt. an, unabhängig von der Endverwendung der Aprikosen.
- Honig: der ermäßigte Satz gilt auch bei Lieferung an Kosmetikfabriken oder Met-Hersteller.
- Sojaöl: Import zur Biodieselherstellung unterliegt 11 % MwSt.
- Weitere Fälle mit ermäßigter MwSt.
- Beherbergung: im Hotel- und ähnlichen Sektor, einschließlich Camping, gilt 11 % MwSt. für alle Pakete (Frühstück, Vollpension, All-inclusive).
- Restaurant- und Cateringdienste: 11 % für Lebensmittel, ausgenommen alkoholische Getränke und bestimmte alkoholfreie Getränke (NC 2202).
- Sozialwohnungsbau: 11 % MwSt. bei Erfüllung der Bedingungen nach Art. 291 Abs. (2) lit. l) des Steuergesetzbuchs, basierend auf einer notariell beglaubigten Erklärung des Käufers.
- Aufhebungen: die ermäßigte MwSt. für gemeldete Nahrungsergänzungsmittel entfällt.
- Regel für gemischte Pakete
Enthält ein Paket Waren/Dienstleistungen mit unterschiedlichen Sätzen, gilt der Satz der Hauptleistung, gemäß EuGH-Urteil C-463/16.