Eine unangekündigte Steuerprüfung (rumänisch: „control inopinat“) erfolgt ohne vorherige Ankündigung, im Gegensatz zur geplanten und mitgeteilten Steuerprüfung.
Gesetzliche Grundlage
Gemäß Art. 134 Abs. (1) der rumänischen Abgabenordnung kann das Finanzamt eine unangekündigte Prüfung durchführen, um:
- Sachverhalte und Unterlagen zu prüfen, wenn Hinweise auf Verstöße vorliegen;
- Dokumente eines Steuerpflichtigen mit denen Dritter abzugleichen (Kreuzprüfung);
- steuerliche Risiken oder Bestandteile der Steuerbemessungsgrundlage zu analysieren.
Die Prüfung darf nicht länger als 30 Tage dauern, festgelegt durch die Behördenleitung.
Abschluss der Prüfung
Am Ende wird ein Bericht (Protokoll) erstellt und dem Steuerpflichtigen übergeben, der innerhalb von fünf Arbeitstagen Stellung nehmen kann.
❗ Keine gleichzeitige Prüfung
Eine unangekündigte Prüfung darf nicht gleichzeitig mit einer laufenden Steuerprüfung erfolgen – außer, wenn weitere Ermittlungen notwendig sind.
Wichtige Regeln für die Durchführung
- Vorlage des Dienstausweises und Prüfauftrags;
- Eintrag im einheitlichen Kontrollregister;
- Analyse der Steuerunterlagen (inkl. Standarddateien);
- Kontrolle der Betriebsstätten oder Lagerorte;
- Schriftliche Stellungnahmen dürfen verlangt werden;
- Der Steuerpflichtige darf Rechtsbeistand hinzuziehen;
- Die Prüfung findet i. d. R. beim Finanzamt statt, kann aber auch im Betrieb erfolgen;
- Falls kein geeigneter Raum vorhanden ist, findet die Prüfung an einem anderen Ort statt;
- Die Behörde darf Räumlichkeiten oder Lager kontrollieren;
- Sicherungsmaßnahmen und Versiegelung sind zulässig;
- Mögliche strafrechtliche Sachverhalte werden angezeigt;
- Das Protokoll muss unterzeichnet werden – bei Verweigerung wird dies dokumentiert;
- Nach strafrechtlicher Anzeige endet die Prüfung, kann aber nach Abschluss des Strafverfahrens wiederaufgenommen werden.