Rumänien hat eine Reihe bedeutender Steueränderungen für den Zeitraum 2024-2025 eingeführt, mit dem Ziel, das Haushaltsdefizit zu verringern und die Staatseinnahmen zu erhöhen. Zu den umstrittensten Maßnahmen gehören die Mindestumsatzsteuer (IMCA), die zusätzliche Umsatzsteuer (ICAS) und die Wiedereinführung der Bauabgabe. Diese Maßnahmen haben erhebliche Auswirkungen auf das Unternehmensumfeld, insbesondere auf große Steuerzahler und ausländische Investoren.
1. Mindestumsatzsteuer (IMCA)
IMCA wird durch Artikel 18^1 des Gesetzes Nr. 227/2015 über das Steuergesetz geregelt und gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 50 Millionen Euro. Diese Steuer wurde eingeführt, um eine Mindestbeitrag zum Staatshaushalt zu gewährleisten, selbst von Unternehmen, die einen steuerlichen Verlust erleiden.
Wer ist betroffen und welche Ausnahmen gibt es?
Gilt für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 50 Millionen Euro.
Ausnahmen: Kreditinstitute, Öl- und Gasunternehmen sowie Unternehmen, die ausschließlich in der Verteilung von Elektrizität und Erdgas tätig sind.
Berechnungsformel: IMCA = 1% × (VT – Vs – I – A)
VT = Gesamteinnahmen
Vs = Von den Gesamteinnahmen abgezogene Einnahmen
I = Wert der im Bau befindlichen Sachanlagen
A = Abschreibungen
Auswirkungen auf Unternehmen:
Entmutigt aggressive Steueroptimierungsstrategien.
Kann Branchen mit geringen Gewinnspannen (z. B. die Automobilindustrie) beeinträchtigen.
Steuerliche Verluste können nicht von IMCA abgezogen werden, was Unternehmen mit erheblichen finanziellen Schwankungen benachteiligt.
2. Zusätzliche Umsatzsteuer (ICAS)
ICAS gilt für Unternehmen im Öl- und Gassektor und erhebt eine zusätzliche Steuer auf den Umsatz. Diese Steuer wird durch die Notwendigkeit gerechtfertigt, höhere Einnahmen von Branchen mit hohen Gewinnspannen zu erzielen.
Regelung und Anwendbarkeit:
Gilt für Unternehmen, die in der Exploration, Verarbeitung und Vermarktung von Öl und Gas tätig sind.
Gilt sowohl für rumänische als auch für ausländische Unternehmen, die in Rumänien tätig sind.
Berechnungsformel: ICAS = 0,5% × (VT – Vs – I – A) (ähnlich der IMCA-Formel, aber mit einem reduzierten Satz).
Auswirkungen:
Erhöht die Betriebskosten für Unternehmen in diesem Sektor.
Könnte Investitionen in die Energieinfrastruktur entmutigen.
Beeinträchtigt die freiwillige Steuerkonformität von Steuerzahlern, die Preisvereinbarungen mit ANAF abgeschlossen haben.
3. Wiedereinführung der Bauabgabe
Die Bauabgabe, die zuvor zwischen 2014 und 2016 angewendet wurde, wurde durch die Notverordnung Nr. 156/2024 erneut eingeführt.
Wer ist betroffen?
Juristische Personen, sowohl rumänische als auch ausländische mit einer festen Niederlassung in Rumänien.
Berechnungsformel: 1% auf den Wert der Bauwerke, die der Steuerpflichtige zum 31. Dezember im Besitz hat.
Abzugsfähigkeit: Der Wert der besteuerten Gebäude ist vom lokalen Gebäudesteuer abzugsfähig.
Auswirkungen auf das Unternehmensumfeld:
Beeinträchtigt Investitionen in Infrastruktur und Industrieparks.
Erhöht die Betriebskosten für Unternehmen, die bedeutende Immobilien besitzen.
Könnte die Expansionspläne großer Unternehmen negativ beeinflussen.
Fazit
Die neuen Steueränderungen werfen wichtige Fragen hinsichtlich ihrer Auswirkungen auf die Wettbewerbsfähigkeit Rumäniens auf. Einerseits strebt der Staat eine Erhöhung der Haushaltsmittel an, andererseits könnten diese neuen Steuern Investitionen entmutigen und großen Unternehmen Druck machen. In diesem Zusammenhang ist es entscheidend, dass die Steuerbehörden eine klare Umsetzung, gesetzliche Vorhersehbarkeit und Übergangsmaßnahmen gewährleisten, um die negativen Auswirkungen auf das Unternehmensumfeld zu minimieren.