C. X S.A., hat als Tätigkeitsgegenstand „Telekommunikationstätigkeiten über Kabelnetze (außer Satellit)“, CAEN-Code 6120.
Geprüfter Zeitraum: 01.01.2017 – 31.12.2021.
Die wichtigsten Feststellungen der Steuerprüfungsstellen waren:
Bei der Überprüfung der Verträge, die aus Verschulden oder auf Initiative der Leistungsempfänger vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit gekündigt wurden, stellten die Steuerprüfungsstellen fest, dass das Unternehmen verpflichtet war, die steuerpflichtigen Einnahmen in Form von „Gebühren für die vorzeitige Beendigung von Telekommunikationsdienstleistungsverträgen“ in seinen Büchern zu erfassen.
Während des geprüften Zeitraums hat das Unternehmen für Verträge, die aufgrund des Verschuldens der Empfänger von Telekommunikationsdiensten vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit beendet wurden, d. h. wegen Nichtbezahlung dieser Dienste, eine „Entschädigung für die Nichterfüllung der Vertragsbedingungen“ festgelegt, die an seine Kunden zu zahlen ist und sich auf insgesamt x Lei beläuft.
So reduzierten die Steuerprüfungsstellen das von dem Unternehmen verbuchte steuerpflichtige Einkommen, das eine Entschädigung für die vorzeitige Beendigung von Dienstleistungsverträgen darstellt, die den Kunden in Höhe von insgesamt x Lei in Rechnung gestellt wurde, um den Betrag von x Lei, der die erhobene Mehrwertsteuer darstellt.
Die Steueraufsichtsbehörden stellten außerdem fest, dass der Betrag von x RON nicht abzugsfähige Ausgaben für die Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns darstellte und die Steuerbemessungsgrundlage erhöhte, da keine Belege für die Erbringung von „ausgelagerten IT- und Technologie-Infrastrukturdienstleistungen, HR-Dienstleistungen“ vorlagen.
Hinsichtlich der Mehrwertsteuer:
- Die Steuerprüfungsstellen haben festgestellt, dass die Beträge, die „Gebühren für die vorzeitige Beendigung von Dienstleistungsverträgen“ darstellen, entgeltliche Dienstleistungen im Sinne von Art. 271 Abs. (3) Buchstabe (3), Buchstabe c) des Gesetzes Nr. 227/2015 über die Steuergesetzgebung , in der später geänderten und ergänzten Fassung, handelt, und haben daher die zusätzliche Mehrwertsteuer in Höhe von x Lei;
- das Recht auf Vorsteuerabzug in Höhe von x Lei nicht gewährt wurde, da die vorgelegten Unterlagen die Notwendigkeit des Erwerbs von Dienstleistungen zugunsten der steuerpflichtigen Tätigkeiten des geprüften Unternehmens nicht belegten.
Als Ergebnis der Steuerprüfung wurden zusätzliche Steuerverbindlichkeiten in Höhe von insgesamt x Lei festgestellt, davon:
- x Lei Gewinnsteuer;
- x Lei Mehrwertsteuer.
Quelle: ANAF