S.C. Y S.R.L.
Gegenstand der Tätigkeit: Herstellung von Kraftfahrzeugen für den Straßenverkehr (CAEN-Code 2910).
Geprüfter Zeitraum:
- 01.2016 – 31.12.2021: Körperschaftsteuer;
- 01.2016 – 30.06.2022: UMSATZSTEUER.
Die wichtigsten Feststellungen der Steuerprüfungsstellen waren:
Gewinnsteuer:
- Einkäufe von Wartungs- und Reparaturdienstleistungen für Fahrzeuge: S.C. X S.R.L. hat Rechnungen für diese Dienstleistungen im Zusammenhang mit Fahrzeugen verbucht, die hauptsächlich von dem verbundenen Unternehmen X im Mitgliedstaat X, aber auch von anderen Unternehmen der Gruppe gekauft wurden, wobei die Kosten für den eigenen Gebrauch und für andere Zwecke als die Ausübung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens entstanden sind.
- Finanzielle Ausgleichszahlungen: Die S.C. X S.R.L. hat auf der Grundlage von Schlichtungsvereinbarungen Zahlungen an verschiedene Lieferanten geleistet, weil die prognostizierten Mengen aufgrund eines plötzlichen Rückgangs der Lieferaufträge nicht erreicht wurden. In Anbetracht des bestehenden Rechtsverhältnisses mit den angeschlossenen Auftragnehmern wurde die Produktion auf der Grundlage des von diesen bereitgestellten Programms durchgeführt, wobei ein begrenztes Risiko übernommen wurde. Es wurde festgestellt, dass der Gesamtbetrag von x Lei, der bei der Berechnung des steuerlichen Ergebnisses abgezogen wurde, ohne die gesetzlichen Bestimmungen zu beachten, abgezogen wurde.
- Ausgaben für Werbung und Öffentlichkeitsarbeit: Das Unternehmen hat Ausgaben für die Werbung für die Produkte der Gruppe X auf dem rumänischen Markt getätigt, die nicht im eigenen Interesse erfolgten, da sie nur begrenzte Funktionen hatten und innerhalb der Gruppe keine Risiken bestanden.
- Personalkosten „ISE“: Dazu gehören Lohnkosten und andere Kosten, die den Lohneinkünften gleichgestellt sind, wie z. B. die Kosten für den Transport von persönlichen und Haushaltsgegenständen, die in direktem Zusammenhang mit dem Personal stehen, das von anderen Einheiten der Gruppe X in das Werk X versetzt wurde.
- Rechnungen für konzerninterne Dienstleistungen: Das Unternehmen hat zahlreiche Rechnungen für konzerninterne Dienstleistungen verbucht, die regelmäßig von verbundenen Unternehmen in Rechnung gestellt werden und Marketingausgaben, verschiedene Prämien, Boni, Beiträge, Rechtsstreitigkeiten und Materialien zum Schutz gegen Covid betreffen.
Umsatzsteuer:
- Käufe von Fahrzeugen und Autowartungsleistungen: Das Unternehmen hat Rechnungen für den Kauf von Fahrzeugen der Marke X und damit zusammenhängende Autowartungs- und Reparaturleistungen verbucht, wobei die Mehrwertsteuer in Höhe von x Lei abgezogen wurde, Käufe, die für die unentgeltliche Bereitstellung an Dritte und Mitarbeiter der Verkaufsabteilung getätigt wurden.
- Rechnungen für konzerninterne Dienstleistungen: Das Unternehmen hat Rechnungen für konzerninterne Dienstleistungen auf anrechenbarer Basis unter Anwendung des Reverse-Charge-Mechanismus verbucht, wobei die Dienstleistungen regelmäßig von verbundenen Unternehmen in Rechnung gestellt werden und verschiedene Marketingausgaben, Preise, Prämien, Beiträge, Rechtsstreitigkeiten und Materialien zum Schutz gegen Koviden darstellen.
- Aufwendungen für fehlende Rohstoffe: Das Unternehmen hat in seiner Buchhaltung und in seinen Steuerunterlagen Aufwendungen für fehlende Rohstoffe in seiner Verwaltung ausgewiesen.
- Exportgeschäfte: Das Unternehmen hat 31 Rechnungen über den Wert von Neuwagenlieferungen erfasst, die als Inlandslieferungen behandelt werden und daher steuerpflichtig sind.
Quelle: ANAF