Fall:
- Der Hauptsitz des Arbeitgebers befindet sich in Bukarest.
- Der Arbeitnehmer arbeitet in Bukarest und von zu Hause aus.
- Der Arbeitsvertrag sieht 3 Tage Telearbeit und 2 Tage im Büro vor 3
In welchem Umfang kann dem Arbeitnehmer ein Tagegeld für die Fahrt von zu Hause (Telearbeitsplatz) zum Hauptsitz des Unternehmens gewährt werden? Kann die Unterkunft bezahlt werden?
Das Gesetz 53/2003 – Arbeitsgesetzbuch sieht in Art. 44 Abs. (2) in Verbindung mit Art. 43 vor, dass entsandte Arbeitnehmer Anspruch auf die Zahlung von Beförderungs- und Unterbringungskosten sowie auf ein Delegationsgeld (Tagegeld) haben, wobei unter Delegation zu verstehen ist, dass der Arbeitnehmer auf Verlangen des Arbeitgebers vorübergehend bestimmte Arbeiten oder Aufgaben, die den Pflichten des Arbeitsplatzes entsprechen, außerhalb seines Arbeitsplatzes ausübt.
Gemäß Artikel 2 Buchstabe a des Gesetzes 81/2018 zur Regelung der Telearbeit ist Telearbeit eine Form der Arbeitsorganisation, bei der der Arbeitnehmer regelmäßig und freiwillig die spezifischen Aufgaben seiner Funktion, seines Berufs oder seiner Arbeit an einem anderen Ort als dem vom Arbeitgeber organisierten Arbeitsplatz unter Verwendung von Informations- und Kommunikationstechnologie ausführt. Artikel 5, Absatz 2, Buchstabe b) des Gesetzes sieht vor, dass im Falle von Telearbeit im individuellen Arbeitsvertrag auch der Zeitraum und/oder die Tage festgelegt werden, an denen der Telearbeitnehmer seine Tätigkeit an einem vom Arbeitgeber organisierten Arbeitsplatz ausübt.
Daraus folgt, dass die Arbeitnehmer bei Telearbeit zwei Arbeitsorte haben, so dass sie an den Tagen, an denen sie von zu Hause (dem Ort der Telearbeit) zum Sitz des Unternehmens (dem vom Arbeitgeber organisierten Ort) reisen, nicht im Sinne von Artikel 43 des Arbeitsgesetzbuchs entsandt werden und daher keine Tagegelder und Unterkunftskosten gemäß Artikel 44 Absatz (1) erhalten können. (2) des Arbeitsgesetzbuchs. Werden sie den Arbeitnehmern gewährt, so werden sie steuerlich als Lohnersatzleistungen behandelt und unterliegen der entsprechenden Lohnsteuer und den obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen.
Werden Telearbeitnehmer jedoch dienstlich an einen anderen Ort als ihren Wohnsitz oder den Sitz des Unternehmens (Orte der Beschäftigung im Rahmen individueller Arbeitsverträge) entsandt, können sie als Delegierte betrachtet werden und haben daher Anspruch auf Unterkunft und Tagegeld gemäß Artikel 43 und 44 Absatz 2 der Richtlinie. (2) des Arbeitsgesetzes.
Was die Beförderung von Arbeitnehmern betrifft, so legt das Gesetz 227/2015 über die Steuergesetzgebung in Artikel 76 fest:
76(4) Die folgenden Einkünfte sind nicht steuerpflichtig im Sinne der Einkommensteuer:
„a) Bestattungsbeihilfen, Beihilfen für schwere und unheilbare Krankheiten, Beihilfen für medizinische Geräte, Beihilfen für Geburt/Adoption, Beihilfen für Verluste im eigenen Haushalt aufgrund von Naturkatastrophen, Einkünfte in Form von Geld- und/oder Sachgeschenken, einschließlich Geschenkgutscheinen, die Arbeitnehmern angeboten werden, sowie solche, die für ihre minderjährigen Kinder angeboten werden, die Kosten für die Beförderung zum und vom Arbeitsplatz des Arbeitnehmers, die Kosten für touristische und/oder therapeutische Leistungen, einschließlich der Beförderung, während des Urlaubs für eigene Arbeitnehmer und deren Familienangehörige, die der Arbeitgeber für eigene Arbeitnehmer oder andere Personen erbringt, wie im Arbeitsvertrag oder in internen Vorschriften vorgesehen. „
Auch die Kosten für die Beförderung zum und vom Arbeitsplatz des Arbeitnehmers sind gemäß Art. 142 (b), Art. 157 (2) und Art. 2204 Abs. (2) des Gesetzes 227/2015 über die Steuergesetzgebung nicht in der Berechnungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge enthalten. (2) des Gesetzes 227/2015 über die Steuergesetzgebung .
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Beträge, die die Kosten für die Beförderung zum und vom Arbeitsort des Arbeitnehmers darstellen, sofern sie im individuellen Arbeitsvertrag oder in den internen Vorschriften vorgesehen sind, kein steuerpflichtiges Einkommen darstellen und nicht Teil der Berechnungsgrundlage für die Sozialbeiträge (CAS, CASS usw.) sind.
Quelle: ANAF