Gemäß den geltenden Verordnungen gilt als innergemeinschaftlicher Fernverkauf von Gegenständen eine Lieferung von Gegenständen, die vom Lieferer oder für seine Rechnung aus einem anderen Mitgliedstaat als dem, in dem der Versand oder die Beförderung der Gegenstände zum Erwerber erfolgt, versandt oder befördert werden, auch wenn der Lieferer mittelbar an der Beförderung oder Versendung der Gegenstände beteiligt ist, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
a) Die Lieferung von Gegenständen erfolgt an einen Steuerpflichtigen oder eine nichtsteuerpflichtige juristische Person, deren innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen in Rumänien nicht als steuerpflichtige Umsätze gemäß Artikel 268 Absätze 4 und 8 Buchstabe a) und Artikel 3151 Absatz 9 oder den entsprechenden Bestimmungen dieser Artikel in den Rechtsvorschriften des Bestimmungsmitgliedstaats, wenn dieser nicht Rumänien ist, gelten, oder an eine andere nichtsteuerpflichtige Person;
b) es sich bei den gelieferten Gegenständen nicht um neue Beförderungsmittel oder um Gegenstände handelt, die nach Montage oder Einbau mit oder ohne Probebetrieb durch den Lieferer oder für dessen Rechnung geliefert werden.
Bitte beachten Sie, dass der Fernabsatz zu Artikel 275 Absatz 2 der Steuergesetzgebung geregelt ist, wonach abweichend von Absatz 1 Buchstabe a) als Ort der Lieferung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Gegenständen der Ort gilt, an dem sich die Gegenstände zum Zeitpunkt der Versendung oder Beförderung der Gegenstände an den Kunden befinden.
Somit ist ein rumänisches Unternehmen verpflichtet, sich in dem Mitgliedstaat für MwSt-Zwecke registrieren zu lassen, in dem es Fernlieferungen erbringt.
Der Schwellenwert für Steuerpflichtige, die die in Artikel 275 Absatz 2 genannten Umsätze tätigen, d.h. 10.000 Euro/46.337 Lei, setzt sich zusammen aus Dienstleistungen, die an Steuerpflichtige in anderen Mitgliedstaaten erbracht werden, und Lieferungen von Gegenständen, die in einen anderen Mitgliedstaat befördert werden.
Es ist sehr wichtig, darauf hinzuweisen, dass die Nutzung des OSS freiwillig ist. Die Vereinfachung besteht darin, dass das System den Unternehmen, die Fernverkäufe tätigen, die Möglichkeit bietet, sich nicht in jedem Mitgliedstaat, in dem sie mehrwertsteuerpflichtig sind, registrieren zu lassen und die Mehrwertsteuer zu erklären, sondern elektronische Dienstleistungen in Anspruch zu nehmen, um diese Verpflichtungen über den Mitgliedstaat der Identifizierung zu erfüllen.
Wir betonen, dass dieses System nur genutzt werden kann, wenn der Lieferant in Rumänien entweder gemäß Artikel 316 oder 317 der Steuergesetzgebung für Mehrwertsteuerzwecke in Rumänien registriert ist:
„Für steuerpflichtige Umsätze, die im Rahmen dieser Sonderregelung bewirkt werden, darf der Steuerpflichtige nur die von dem Mitgliedstaat der Registrierung zugewiesene MwSt-Nummer verwenden. Ist Rumänien der Mitgliedstaat der Registrierung, so ist der vom Steuerpflichtigen verwendete Registrierungscode derjenige, der ihm gemäß Artikel 316 oder Artikel 317 zugewiesen wurde.“
Wenn der Lieferant in Rumänien zum Zeitpunkt der Überschreitung des Schwellenwerts von 10.000 Euro nicht über eine gültige MwSt.-Nummer (entweder gemäß Artikel 316 oder einer besonderen MwSt.-Nummer gemäß Artikel 317) verfügt, kann dieser Lieferant die OSS nicht anwenden, sondern muss sich in jedem Mitgliedstaat, in dem er Fernlieferungen tätigt, für MwSt.-Zwecke registrieren lassen.
Gemäß dem Registrierungsverfahren für die Inanspruchnahme einer der Sonderregelungen (genehmigt durch OPANAF Nr. 1387/MO 853 vom 07.09.2021) setzt die vereinfachte OSS-Regelung (auch EU-Regelung genannt) voraus, dass der rumänische Lieferant die folgenden Anforderungen erfüllt:
1) eine elektronische Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit bei der zuständigen Steuerbehörde einzureichen; die Erklärung wird online auf der ANAF-Website im Abschnitt OSS ausgefüllt und elektronisch unterzeichnet;
2) für Mehrwertsteuerzwecke in Rumänien registriert zu sein;
3) nicht bereits in einem anderen Mitgliedstaat für die Inanspruchnahme dieser Sonderregelung registriert sein;
4) sich nicht in dem Zeitraum zu befinden, in dem die Inanspruchnahme der Sonderregelungen verboten ist, Punkt 10 Absatz (1) Buchstabe b) des Verfahrens.
Nach dem Ausfüllen und Übermitteln dieser Erklärung erhält der Lieferant (Antragsteller) die Erklärung ebenfalls auf elektronischem Wege:
- entweder die Entscheidung zur Genehmigung der Anwendung der OSS-Regelung;
- oder die Entscheidung über die Ablehnung des Antrags.
Im Falle der Genehmigung des Antrags (Entscheidung) kann die OSS-Regelung ab den folgenden Daten angewendet werden:
- ab dem ersten Tag des Kalenderquartals, das auf die Vorlage der ordnungsgemäß ausgefüllten Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit folgt, Nummer 17 Absatz 1 des Verfahrens;
oder
- Erfolgt die erste Dienstleistung oder die erste Lieferung von Gegenständen, die unter die EU-Regelung fallen kann, vor dem ersten Tag des Kalenderquartals, das auf die Abgabe der Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit folgt, so gilt die Sonderregelung ab dem Zeitpunkt der ersten Lieferung, sofern der Steuerpflichtige die Aufnahme seiner Tätigkeit, die unter die Sonderregelung fallen kann, bis zum 10. des auf die erste Lieferung folgenden Monats der Steuerbehörde mitteilt. Die Meldung erfolgt durch Übermittlung der Erklärung über die Aufnahme der Tätigkeit in elektronischer Form gemäß Punkt 6 Absatz 1 des Verfahrens bzw. gemäß Punkt b.1) über Punkt 17 Absatz 2 des Verfahrens.
Einreichung von Erklärungen:
Falls der Lieferant die Genehmigung für den Antrag auf Inanspruchnahme der OSS erhalten hat, ist er ab einem der beiden Zeitpunkte der Inanspruchnahme der vereinfachten Regelung verpflichtet, der ANAF bis zum Ende des Folgemonats nach Ablauf eines jeden Kalenderquartals die spezielle MwSt-Erklärung 398 ausschließlich elektronisch mit elektronischer Signatur zu übermitteln, unabhängig davon, ob Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht wurden, für die die Sonderregelung in Anspruch genommen wird Artikel 315 Absatz (6) Steuergesetzbuch.
Bitte beachten Sie, dass juristische Personen, die gemäß Artikel 316 der Steuergesetzgebung für MwSt.-Zwecke registriert sind, sowohl das Steuererklärungsformblatt D300 als auch das spezielle MwSt.-Erklärungsformular 398 einreichen müssen.
Juristische Personen, die gemäß Artikel 317 für MwSt-Zwecke registriert sind, müssen nur die in jedem Mitgliedstaat des Verbrauchs geschuldete Steuer mit dem besonderen MwSt-Erklärungsformblatt 398 für die Sonderregelung einreichen.
Die spezielle Mehrwertsteuererklärung 398 (MwSt.-Erklärung One Stop Shop) wird gemäß den in den Artikeln 314, 315 und 315^2 des Gesetzes 227/2015 über die Steuergesetzgebung vorgesehenen Regeln erstellt und eingereicht.
Für Rechnungen, die an Nichtsteuerpflichtige in der EU ausgestellt werden, ist die Zusammenfassende Meldung 390 des VIES nicht meldepflichtig. Das Formblatt D390 VIES „Zusammenfassende Meldung über innergemeinschaftliche Lieferungen/Einkäufe/Kredite“ wird gemäß der mit OPANAF 705/2020 genehmigten Ausfüllanleitung erstellt.
Rechtliche Grundlage:
– ANAF-Verordnung 1387/2021 zur Genehmigung des Registrierungsverfahrens, um eine der Sonderregelungen für Steuerpflichtige zu nutzen, die Dienstleistungen für Nichtsteuerpflichtige erbringen oder Fernverkäufe von Waren tätigen, sowie für die Erklärung der Wertschöpfung Steuer, gemäß den Bestimmungen von Artikel 314, Artikel 315 und Artikel 315^2 der Abgabenordnung, in der Situation, in der Rumänien ein Registrierungsmitgliedstaat ist, sowie für die Änderung einiger Verfahrensbestimmungen;
– Verordnung 705/2020 zur Genehmigung des Musters und des Inhalts des Formulars (390 VIES) „Zusammenfassende Erklärung über innergemeinschaftliche Lieferungen/Erwerbe/Dienstleistungen“;
– Steuergesetzbuch (genehmigt durch Gesetz Nr. 227/2015, veröffentlicht in MO Nr. 688 vom 10.09.2015), samt nachfolgenden Änderungen und Ergänzungen;
– Methodische Normen für die Anwendung der Steuergesetzgebung (genehmigt durch HG Nr. 1/2016).